泽熙美文A.120
B.130
C.144
D.160
【正确答案】B
【答案解析】保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算佣金及手续费扣除限额。准予扣除的佣金及手续费限额＝（1000－200）×18%＝144（万元），发生销售保险的佣金和手续费支出130万元未超过扣除限额，所以准予扣除的佣金及手续费为130万元。
2.张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1140
B.3590
C.1380
D.3690
【正确答案】D
【答案解析】商数＝39000/12＝3250（元），适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额＝39000×10%－210＝3690（元）。
3.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（ ）万元的部分免征企业所得税。
A.200
B.300
C.500
D.600
【正确答案】C
【答案解析】选项C符合题意。
4.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（ ）。
A.核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B.定期定额征收一般适用于小型个体工商户
C.委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收
D.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式
【正确答案】A
【答案解析】核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。
5.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人
B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次
C.税务检查中，可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.税务检查中，经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询从事生产、经营纳的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
【正确答案】A
【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。
6.境内居民企业A公司拥有B公司比例达到70%，而B公司又拥有C公司60%，C公司又拥有D公司55%，D公司又拥有E公司（外国公司）52%。判断受控关系时，我们可以推定A公司持有E公司的股份是（ ）。
A.52%
B.70%
C.55%
D.60%
【正确答案】A
【答案解析】判断是否受控时：中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算，中间层持股超过50%的，按照100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%，E公司为A公司的受控外国公司，达到受控标准。
7.下列关于纳税情况审查业务说法错误的是（ ）。
A.提供纳税情况审查服务,应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、质量监控与复核等一般流程
B.纳税审查仅包括以下内容:调查了解委托审查事项的环境和特征；搜集评价既定标准的适用性；判断审查证据和风险；出具专项业务报告
C.承接纳税情况审查业务，应当对委托事项进行初步调查和了解,并从多方面进行分析评估决定是否接受纳税情况审查业务委托
D.税务师应当对被审查人开展必要的风险评估，确定审查重点，合理安排人员分工，确保委托业务顺利完成
【正确答案】B
【答案解析】选项B，纳税审查包括但不限于以下内容：①调查了解委托审查事项的环境和特征；②搜集评价既定标准的适用性；③判断审查证据和风险；④出具专项业务报告。
8.下列关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（ ）。
A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务
B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款
C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任
D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
【正确答案】A
【答案解析】选项BC，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。
9.下列说法中，不需要办理变更税务登记的是（ ）。
A.某企业更换法人代表
B.某企业由有限责任公司变更为股份有限公司
C.某企业增加注册资金
D.某企业总机构跨省迁移
【正确答案】D
【答案解析】选项D，经营地点发生变动，涉及改变主管税务机关的，应当办理注销税务登记。
10.在计算土地增值税时，不准予按照实际发生额扣除的项目是（ ）。
A.与销售开发房产对应的土地出让金
B.房地产的开发费用
C.销售房产缴纳的城建税
D.土地征用及拆迁补偿费
【正确答案】B
【答案解析】根据题意，销售房产计算土地增值税时，房地产开发费用不能按照实际发生的金额进行扣除。
11.税务师审核某工业企业2017年7月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是（ ）。
A.以产品换取的材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税
B.跟银行签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税
C.总账记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税
D.技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
【正确答案】A
【答案解析】采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销数量按照相关市场价格计算印花税。
12.商业企业一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.食品
B.劳保用品
C.服装
D.化妆品
【正确答案】B
【答案解析】商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票。
13.某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理错误的是（ ）。
A.计提工资8000元，其中应在税后列支1000元：
借：生产成本 7000
税后列支费用 1000
贷：应付职工薪酬 8000
B.取得存款利息3000元，存入银行：
借：银行存款 3000
贷：财务费用 3000
C.代扣员工个人所得税245元：
借：应付职工薪酬 245
贷：应交税费——代扣个人所得税 245
D.接受不征税的财政补贴20000元：
借：银行存款 20000
贷：营业外收支 20000
【正确答案】B
【答案解析】个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。
14.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。
A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税
B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税
D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金
【正确答案】D
【答案解析】选项A，高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税；选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；选项C，外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。
15.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（ ）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费
B.一般纳税人将自产产品用于捐赠
C.一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品因地震造成的损失
【正确答案】A
【答案解析】选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项D，一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。
16.某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。
A.发生赊销：
借：应收票据 1130000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130000
B.结转成本：
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
C.缴纳上月的增值税：
借：应交税费——未交增值税 180000
贷：银行存款 180000
D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税：
借：应交税费——应交增值税 72000
贷：应交税费——未交增值税 72000
【正确答案】D
【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为72000（130000－58000）元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应是：
其涉税服务人员以其政策理解能力和操作实务能力为其提供的（ ）方面的财税知识培训服务。
