泽熙美文1、单选 甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。
A.-35
B.20
C.-20
D.30
正确答案：C
参考解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。甲公司2015年度递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。）
2、问答?综合题：甲公司20×4年实现利润总额3000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）1月1日甲公司购入乙公司20%的股权，采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的”投资成本”明细科目为2800万元，”损益调整”明细科目为200万元。其中20×4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元。
（2）5月20日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，20×4年末法院尚未判决。12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
（3）6月20日，甲公司向丙公司销售产品一批，售价为1000万元，成本为800万元，产品已发出，款项已收到，增值税发票已经开出。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（4）20×4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间（未超过12个月）的现金股利20万元，税法规定，持有时间在一年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：（1）判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异，20×4年末是否应确认递延所得税，并说明理由。
（2）确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额，编制相关的会计分录；计算该预计负债在20×4年12月31日的计税基础，说明是否应确认递延所得税，若确认，编制确认递延所得税的会计分录。
（3）分析、判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异，并简要说明理由。
（4）计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
正确答案：（1）甲公司对乙公司的长期股权投资形成应纳税暂时性差异。理由：20×4年末长期股权投资的账面价值为3000万元，计税基础为2800万元，资产的账面价值大于计税基础。甲公司对乙公司的长期股权投资20×4年末不确认递延所得税。理由：因甲公司拟长期持有此投资，按权益法核算产生的差异预计未来期间不会转回，故产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。（2）甲公司因担保诉讼案件应确认预训负债100万元。借：营业外支出100贷：预计负债100该预计负债在20×4年12月31日的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）=100（万元）预计负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。（3）甲公司向丙公司的销售业务不产生暂时性差异。理由：从税法规定可以看出，税法上对售后回购的处理与会计上的处理原则一致，没有差异。（4）甲公司20×4年应交所得税=（3000-200+100）×25%=72s（万元）因不确认递延所得税，所以甲公司本期确认的所得税费用=应交所得税=725（万元），相关会计分录为：借：所得税费用725贷：应交税费–应交所得税725
3、单选 甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则20×4年末甲企业应该确认的递延所得税资产为（）。
A.16.25万元
B.12.5万元
C.8.75万元
D.17.5万元
正确答案：A
参考解析：甲企业20×4年度应确认的递延所得税资产=(350-2000×15%+200/5×9／12-200／10×9／12)×25%=16.25（万元）
4、问答?综合题：甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2015年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2015年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2015年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2015年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料：①2014年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2015年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：（1）确定甲公司2015年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在”甲公司2015年暂时性差异计算表”内。
（2）计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2015年与所得税相关的会计分录。
正确答案：（1）（2）递延所得税费用=650-（2000+300）×25%=75（万元）。（3）递延所得税资产（贷方）=650-（2000+300）×25%=75（万元），递延所得税负债（贷方）=200×25%=50（万元），应交所得税=［3000+2000-200+（4800-30000×15%）-2600］×25%=625（万元）。借：所得税费用700其他综合收益50贷：应交税费一应交所得税625递延所得税资产75递延所得税负债50
5、多选 甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和
