泽熙美文1、单选 甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则20×4年末甲企业应该确认的递延所得税资产为（）。
A.16.25万元
B.12.5万元
C.8.75万元
D.17.5万元
正确答案：A
参考解析：甲企业20×4年度应确认的递延所得税资产=(350-2000×15%+200/5×9／12-200／10×9／12)×25%=16.25（万元）
2、单选 某广告牌意外跌落砸伤一过路行人，该广告牌制作单位承担了赔偿责任。该责任属于（）。
A.场所责任
B.承运人责任
C.个人责任
D.承包人责任
正确答案：A
3、单选 甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。
A.-35
B.20
C.-20
D.30
正确答案：C
参考解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。甲公司2015年度递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。）
4、单选 下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。
A.企业自行研发形成的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.应税合并条件下非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
正确答案：C
参考解析：选项A，企业自行研发形成的无形资产，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异。
5、单选 A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。
A.600万元
B.100万元
C.500万元
D.400万元
正确答案：C
参考解析：因担保业务产生预计负债的计税基础=账面价值500万元-未来期间税法允许税前扣除的金额0=500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间税法允许税前扣除的金额100万元=0，故20×2年末A公司预计负债的计税基础为500万元。
6、多选 下列关于统计量的表述中，正确的有（）。
A.统计量是样本的函数
B.估计同一总体参数可以用多个不同统计量
C.统计量是随机变量
D.统计量不能含有任何总体参数
E.统计量不能含有未知的参数
正确答案：A, B, C, E
参考解析：在样本抽取出来以后，样本值就是已经观察到的值，这个样本的统计量就是已知的，构成统计量的函数中不能包含未知因素。
7、问答?综合题：甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初”递延所得税负债”科目余额为0，”递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，；合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，税法规定国债利息免税。
（4）2015年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）2015年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
（6）2015年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（实际发放）2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元（含交易费用），2015年12月31日，其公允价值为1400万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：（1）计算甲公司2015年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2015年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。
（3）计算甲公司2015年递延所得税费用。
（4）计算甲公司2015年度应交所得税。
（5）计算甲公司2015年度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。
正确答案：（1）①事项（1），2015年年末，预计负债的账面价值=（1800-1200）×15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。②事项（2），2015年年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20×10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。③事项（3），2015年年末，持有至到期投资账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。④事项（4），产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480（万元）。⑤事项（5），2015年年末，预计负债账面价值=60÷25%+200-180=260（万元），计税基础为0，可抵扣暂时性差异余额为260万元。⑥事项（6），2015年年末，应付职工薪酬（工资薪金部分）账面价值=8600-8000=600（万元），计税基础=600-600=0，产生可抵扣暂时性差异600万元。2015年可税前列支职工教育经费=8000×2.5%=200（万元），本年实际发生100万元，可转回上年职工教育经费超过税前扣除限额80万元（20÷25%），2015年年末职工教育经费无可抵扣暂时性差异。因2015年税前利润可弥补以前年度亏损，2015年年初可抵扣暂时性差异240万元在2015年已转回，年末无余额。综上，2015年12月31日，可抵扣暂时性差异余额=90+75+480+260+600=1505（万元），递延所得税资产余额=1505×25%=376.25（万元）。（2）事项（7），2015年年末，可供出售金融资产账面价值为1400万元，计税基础为1000万元，产生应纳税暂时性差异400万元，应确认递延所得税负债100万元（400×25%）。（3）甲公司2015年递延所得税费用=320-376.25=-56.25（万元）。（4）甲公司2015年度的应纳税所得额=9800+90+75-509.66×5%+（9000-56800×15%）+（200-180）+（8600-8000）-20÷25%-240÷25%=9999.52（万元），应交所得税=9999.52×25%=2499.88（万元）。（5）甲公司2015年度所得税费用=2499.88-56.25=2443.63（万元）。借：所得税费用2443.63递延所得税资产56.25贷：应交税费一应交所得税2499.88借：其他综合收益100贷：递延所得税负债100
8、多选 2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。
