泽熙美文[单选题]1.甲企业在2017年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80％股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2017年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1550万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元。2017年12月31日甲企业在合并报表中应确认的商誉的账面价值为（）万元。
A.300
B.100
C.240
D.160
参考答案：D
参考解析：合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1600-1500×80％=400（万元），合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=1350+400÷80％=1850（万元），该资产组的可收回金额为1550万元，该资产组减值=1850-1550=300（万元）。因完全商誉的价值为500万元，所以减值损失只冲减商誉300万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中商誉减值=300×80％=240（万元），合并报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。
[单选题]2.2018年1月1日，甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议，协议约定：等待期为自2018年1月1日起两年，两年期满有关高管人员在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的，高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股，授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2018年12月31日，甲公司普通股的公允价值为22元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑，甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素，下列各项中，属于甲公司在计算2018年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是（）元/股。
A.20
B.22
C.18
D.24
参考答案：C
参考解析：高管人员可以获得企业的股票，因此结算工具为自身权益工具，属于权益结算的股份支付。权益结算的股份支付计算等待期内的成本费用时应该采用权益工具在授予日的公允价值计量，即授予日甲公司普通股的公允价值18元/股。
[单选题]3.甲企业是一家大型机床制造企业，2017年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2018年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2017年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2017年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。
A.确认预计负债20万元
B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元
D.确认存货跌价准备30万元
参考答案：A
参考解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备。履约发生的损失为20万元（320-300），不履约发生的损失=300×10％=30（万元），确认预计负债20万元。
[单选题]4.根据《证券公司次级债管理规定》，下列说法正确的是（）。
A.长期次级债到期期限在3.2.1年以上的，原则上分别按100％.70％.30％的比例计入净资本
B.证券公司次级债券不能由证券公司自行销售
C.证券公司偿还次级债务，应当自完成之日起7个工作日内，向公司住所地中国证监会派出机构提交备案报告等相关文件
D.短期次级债可以计入净资本
E.次级债务.次级债券为证券公司同一清偿顺序的债务
参考答案：E
参考解析：根据《证券公司次级债管理规定》（2020年修订）第二条规定，次级债务.次级债券为证券公司同一清偿顺序的债务。第四条规定，长期次级债可按一定比例计入净资本，到期期限在3.2.1年以上的，原则上分别按100％.70％.50％的比例计入净资本。短期次级债不计入净资本。第十条规定，具备证券承销业务资格的证券公司非公开发行次级债券可以自行销售。第十二条规定，证券公司偿还次级债务，应当自完成之日起5个工作日内，向公司住所地中国证监会派出机构提交备案报告等相关文件。
[单选题]5.根据《科创板上市公司重大资产重组特别规定》，下列关于科创板上市公司重大资产重组及发行股份购买资产的说法，错误的是（ ）。
A.实施重大资产重组的科创公司为创新试点红筹企业的，在计息重大资产重组认定标准等监管招标时，应当采用根据中国企业会计准则策划的财务数据
B.中国证监会收到上海证券交易所报送的审核意见等相关文件后，在3个交易日内对科创公司注册申请作出同意或者不予注册的决定
C.实施重大资产重组的科创公司，营业收入指标执行下列标准：购买.出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占科创公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到50%以上，且超过5000万元人民币
D.科创公司发行股份的价格不得低于市场参考价的80%
E.上海证券交易所应当制定符合科创公司特点的并购重组具体实施标准和规则，报中国证监会批准
参考答案：B
参考解析：A项，《科创板上市公司重大资产重组特别规定》（证监会公告[2019]19号）第7条第1款规定，实施重大资产重组或者发行股份购买资产的科创公司为创新试点红筹企业，或者科创公司拟购买资产涉及创新试点红筹企业的，在计算重大资产重组认定标准等监管指标时，应当采用根据中国企业会计准则编制或调整的财务数据。B项，第3条第3款规定，中国证监会收到上海证券交易所报送的审核意见等相关文件后，在5个交易日内对科创公司注册申请作出同意或者不予注册的决定。C项，第4条规定，科创公司实施重大资产重组，按照《重组办法》第12条予以认定，但其中营业收入指标执行下列标准：购买.出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占科创公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到50%以上，且超过5000万元人民币。D项，第6条规定，科创公司发行股份的价格不得低于市场参考价的80%。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日.60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一。E项，第8条规定，上海证券交易所应当制定符合科创公司特点的并购重组具体实施标准和规则，报中国证监会批准。
[单选题]6.下列各项业务中，不能同时引起资产和所有者权益变化的是（ ）。
A.回购本公司股票
B.总额法下，企业非日常活动中与资产相关的政府补助递延收益的摊销
C.接受控股股东现金捐赠
D.存货跌价准备转回
E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值的增加
参考答案：B
参考解析：B项，总额法下，收到政府补助时确认为递延收益，应当在相关资产使用寿命内按照合理的方法分期计入损益。与企业日常活动相关的政府补助，应按经济业务的实质，摊销递延收益到“其他收益”或冲减相关成本费用。与企业非日常活动相关的政府补助，摊销递延到“营业外收入”或冲减相关损失，即借记“递延收益”，贷记“营业外收入”，因此不能同时引起资产和所有者权益变化。A项，回购本公司股票，应借记“库存股”，贷记“银行存款”，会同时引起资产和所有者权益变化。C项，接受控股现金捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积），应借记“银行存款等”，贷记“资本公积”，能同时引起资产和所有者权益变化。D项，存货跌价准备转回，不影响所有者权益。E项，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值增加，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”，不影响所有者权益。
[单选题]7.甲企业2017年11月3日，销售10万件产品给乙企业，售价20元，成本10元，约定保质期5个月，如果发生质量问题，5个月内可以退回。甲企业已于2017年12月31日，根据以往的经验确认可能的退货率为10％。2018年3月31日，甲公司2017年的会计报表经批准报出，截至2018年3月31日，实际退货率为5％，问2017年甲公司报表以下说法正确的有（）。
A.确认预计负债100万
B.确认预计负债50万
C.对甲公司的利润影响95万
D.对甲公司的利润影响90万
参考答案：C
参考解析：本题考的是资产负债表日后事项（涵盖的期间）和附有销售退回条件的商品销售的会计处理。根据准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。本题中资产负债表日后事项涵盖的期间为2018年1月1日至2018年3月31日，在此期间发生的调整事项均应当调整。因此2018年3月31日，实际退货率为5％应当对资产负债表日按照10％确定退货率的相关处理进行调整。最终调整为5％退货率进行处理。故该笔业务2017年甲公司调整后的会计处理为：（1）11月3日销售时借：应收账款232贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）32同时结转成本借：主营业务成本100贷：存货100（2）2017年11月30日估计的销售退回会计处理为：借：主营业务收入10贷：主营业务成本5预计负债5
[单选题]8.下列关于招股说明书摘要编制要求的说法中，错误的是（）。
A.应以表格形式披露本次发行上市的重要日期
B.可不披露设立后的历次股权变动情况
C.应以表格形式披露本次发行的基本情况
D.应以图表形式披露董事.监事.高级管理人员的基本情况及其兼职情况.薪酬情况
E.应以表格形式披露本次发行各方当事人的情况
参考答案：B
参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》第三十二条的规定，发行人应简要披露设立时发起人或股东出资及设立后历次股本变化的验资情况，披露设立时发起人投入资产的计量属性。
[单选题]9.企业发生的（）支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除。
A.租入固定资产的改建支出
