泽熙美文A.对国家重大水利工程建设基金免征城建税
B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城建税
C.对增值税实行先征后退的，对随增值税、消费税附征的城建税，可以退还
D.对由于减免增值税而发生的退税，可同时退还已纳的城市维护建设税
【正确答案】C
【答案解析】对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
2.下列关于烟叶税的表述错误的是（ ）。
A.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额
B.烟叶税实行比例税率，税率为20%
C.纳税人应当向烟叶收购者机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
【正确答案】C
【答案解析】选项C，纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。
3.下列关于关联企业利息费用的叙述中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
A.金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C.金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1
D.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除
【正确答案】B
【答案解析】选项A，金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1；选项C，金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1；选项D，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。
4.某机器制造企业为居民纳税人，2019年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费80万元、职工教育经费8万元，拨缴职工工会经费8.4万元。该企业2019年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
A.513.4
B.503.4
C.495.2
D.497.2
【正确答案】C
【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额为420×14%=58.8（万元），实际发生80万元，准予扣除58.8万元；职工教育经费扣除限额=420×8%=33.6（万元），实际发生8万元，可以据实扣除；
职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除；
税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+8+8.4=495.2（万元）
5.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。
A.税收公平原则
B.税收法定原则
C.实质课税原则
D.程序优于实体原则
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心。
6.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
【正确答案】D
【答案解析】选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B，属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。
7.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（ ）万元。
A.34
B.35
C.40
D.40.12
【正确答案】D
【答案解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
该公司进口舞台设备应缴纳的关税＝（185－10＋25）×1.003×20%＝40.12（万元）
8.下列关于税务行政处罚的主体与管辖的陈述，不正确的是（ ）。
A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关
B.从税务行政处罚的级别管辖来看，均必须是县（市、旗）以上的税务机关
C.从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则
D.从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权
【正确答案】B
【答案解析】从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。选项B绝对化了。
9.下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。
A.对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税
B.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定
C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%
D.我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%
【正确答案】C
【答案解析】对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
10.下列属于城镇土地使用税纳税义务人的是（ ）。
A.实际使用市区权属纠纷未解决土地的企业
B.转租集体所有建设用地的实际使用人
C.实际使用共有土地使用权的单位或个人
D.使用农村土地的工矿企业
【正确答案】A
【答案解析】选项B，直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位和个人为纳税人；选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人；选项D，城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。
【点评】本题考查城镇土地使用税纳税义务人的范围。城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：
（1）拥有土地使用权的单位和个人。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
（5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。
11.下列关于耕地占用税表述不正确的是（ ）。
A.纳税人临时占用耕地不缴纳耕地占用税
B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农业耕地的，不征收耕地占用税
C.耕地占用税由税务机关负责征收
D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
【正确答案】A
【答案解析】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
【点评】本题考查的是耕地占用税的税收优惠及征收管理，耕地占用税中税收优惠是非常重要的内容，记忆难度不大，所以要保证得分。
12.某企业职员张某2019年12月31日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限6年，领取经济补偿金65500元。假定当地上年度职工年平均工资为8000元，张某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.1589
C.1630
D.1670
【正确答案】C
【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分＝65500－8000×3＝41500（元），适用的税率为10%，速算扣除数为2520元。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝41500×10%－2520＝1630（元）
13.甲公司2019年8月购买一辆汽车，支付含增值税的价款175500元，另支付订车费用14000元，支付的上述价款均由销售公司开具统一发票，另支付销售公司代收保险费等5000元，取得保险公司开具保险发票。甲公司应纳车辆购置税（ ）元。
A.16000
B.16100
C.16769.91
D.16196.58
【正确答案】C
【答案解析】代收款项应区别征收：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。
保险公司开具的保险费不作为计算依据，如果是销售公司代开的保险费发票应作为计算依据。
甲公司应纳车辆购置税＝（175500＋14000）÷1.13×10％＝16769.91（元）
14.下列各项中，不符合印花税计税依据规定的是（ ）。
A.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花
B.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税
C.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花
D.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费也作为计税依据
【正确答案】D
【答案解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
15.下列选项不属于印花税应税凭证的是（ ）。
A.房屋产权证
B.工商营业执照
C.专利证
D.驾驶证
【正确答案】D
【答案解析】属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。
16.某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2019年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金不含税收入120万元。已知该地区计算房产余值时减除比例为30%，则该市政府当年应纳房产税为（ ）万元。
A.13.94
B.39.14
C.39.60
D.14.40
【正确答案】D
【答案解析】政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税＝120×12%＝14.40（万元）
17.居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（ ）。
A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元
B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳
C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳
