泽熙美文A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
【正确答案】A
【答案解析】选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
2.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元。
A.70
B.56.5
C.60
D.49.5
【正确答案】C
【答案解析】特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。
3.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.0.4
B.0.6
C.0.2
D.0.72
【正确答案】C
【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2019年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。
4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。
A.税率
B.纳税环节
C.税目
D.纳税对象
【正确答案】C
【答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。
5.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（ ）。
A.设备进口后的技术维修费用
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.进口货物在境内的复制权费
D.境外考察费用
【正确答案】B
【答案解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术援助费用，但是保修费用除外；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；
③进口关税及其他国内税收；
④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤境内外技术培训及境外考察费用；
⑥符合条件的利息费用。
6.同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限，这属于（ ）。
A.属地管辖
B.级别管辖
C.地域管辖
D.裁定管辖
【正确答案】C
【答案解析】税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。级别管辖是上下级人民法院之间受理第一审税务案件的分工和权限；地域管辖是同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限；裁定管辖，是指人民法院依法自行裁定的管辖。
7.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（ ）。
A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税
B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税
【正确答案】C
【答案解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
8.下列各项中，属于资源税应税产品的是（ ）。
A.高岭土
B.蜂窝煤
C.人造石油
D.以已税原煤加工的洗选煤
【正确答案】A
【答案解析】高岭土属于非金属矿产；蜂窝煤、人造石油和以已税原煤加工的洗选煤不缴纳资源税。
9.市区某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2019年7月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。当地耕地占用税税额为12元/平方米，航空公司应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A.280
B.384
C.216
D.448
【正确答案】A
【答案解析】飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
航空公司应缴纳耕地占用税＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（万元）
10.某市食品加工企业2018年占地80000平方米，其中办公占地8000平方米，肉鸡养殖基地占地35000平方米，肉制品加工车间占地12000平方米，企业内部道路及绿化占地8000平方米，将5000平方米的土地免费提供给当地公安机关作为训练场地使用。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.64000
B.80000
C.39200
D.48000
【正确答案】B
【答案解析】直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（80000-35000-5000）×2＝80000（元）。
11.王先生所在的公司2019年实行雇员股票期权计划，2019年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.0
B.13080
C.32475
D.37965
【正确答案】B
【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=50000×（5－2）×20%－16920=13080（元）
12.某船运公司2018年初登记注册的船舶如下：（1）净吨位为400吨的机动船15艘；（2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘。已知船舶适用税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。则2018年该船运公司应纳的车船税为（ ）元。
A.25380
B.25432.5
C.26160
D.27880
【正确答案】B
【答案解析】净吨位为400吨的机动船应纳车船税＝400×15×4＝24000（元），净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税＝28.5×15×3＝1282.5（元），非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税＝10×10×3×50％＝150（元），应纳车船税＝24000＋1282.5＋150＝25432.5（元）。
13.纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内申报缴纳车辆购置税。
A.15日
B.60日
C.30日
D.10日
【正确答案】B
【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。
14.某商场委托面包厂加工面包和蛋糕，合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供，价值50万元，另外面包厂还提供辅料价值8万，商场另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.商场应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税
B.面包厂应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税
C.面包厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.面包厂和商场均以68万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【正确答案】C
【答案解析】对于由受托方提供主要材料和辅料，受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合同计征印花税，取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。对受托方提供的主要材料和辅料金额58万按照购销合同计征印花税，加工费10万按照加工承揽合同计算印花税。
15.甲企业为一般纳税人，2019年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元(不含税），计算房产余值的扣除比例为20％，企业采取一般计税方法。2019年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（ ）万元。
A.4.8
B.5.6
C.7.2
D.8.4
【正确答案】A
【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（万元）。
16.根据税法规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳
C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
D.已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税
【正确答案】B
【答案解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
17.以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是（ ）。
A.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
B.房地产企业用建造房产安置回迁户的，安置房不属于视同销售，应直接确认为拆迁补偿费
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
【正确答案】D
【答案解析】土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
18.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合
