泽熙美文1. 【单选题】乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后盈余公积50万元,宣告分派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是()万元。
A. 330
B. 630
C. 500
D. 480
正确答案：A
参考解析：合并报表认可的“投资收益”=母公司个别报表“投资收益”+子公司个别报表“投资收益”-母子公司内部交易确认的“投资收益”。母公司个别报表“投资收益”为480万元，子公司个别报表“投资收益”为0万元 (没给出数字就默认为0)，母子公司因内部交易确认的“投资收益”为150万元(子公司宣告分配现金股利150万母公司在个别报表确认应收股利和投资收益150万)。因此，合并报表认可的“投资收益”=480+0-150=330 （万元）。合并报表中的分录如下：
实现净利润
借：长期股权投资 500
贷：投资收益 500
分派现金股利
借：投资收益 150
贷：长期股权投资 150
合并报表中的抵销分录为：
借：投资收益 500
贷：对所有者（或股东）的分配150
盈余公积50
未分配利润年末300
合并报表中投资收益的列式的金额=480+500-150-500=330（万元）。
2. 【单选题】下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A. 将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年
B. 固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法
C. 存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
D. 将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%
正确答案：C
参考解析：选项ABD属于会计估计变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另会计政策的行为，如存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法。而会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，如资产折旧和摊销方法的改变等。
3. 【单选题】2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为以摊余成本计量的金融资产核算,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为( )元。
A. 600
B. 580
C. 10
D. 590
正确答案：B
参考解析：溢价发行债券，发行价格大于面值，债权投资一一利息调整科目计入借方。以后摊销时通过贷方摊销。因此，在资产负债表日确认投资收益时的分录为:
借 : 债权投资 – 应计利息 590
贷: 投资收益 580 (倒挤)
债权投资 – 利息调整 10
4. 【单选题】对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的是()。
A. 营业收入
B. 盈余公积
C. 固定资产
D. 管理费用
正确答案：C
参考解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，所以选项C正确。
5. 【单选题】2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为()
A. 可抵扣暂时性差异80万元
B. 应纳税暂时性差异60万元
C. 可抵扣暂时性差异140万元
D. 应纳税暂时性差异20万元
正确答案：A
参考解析：2017年12月31日，该固定资产的账面价值=600-200=400 (万元)，可回收金额为460万元，该资产未发生减值。该固定资产的计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=480-400=80 (万元)
6. 【单选题】2017年12月1日,甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合同规定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000件M产品,交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存M产品1500件，成本为200元/件，市场售价为191元/件，预计M产品的销售费用均为1元/件。不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为( )。
A. 0
B. 15000
C. 5000
D. 1000
正确答案：C
参考解析：库存数量大于合同数量，应分别进行减值测测试。
有合同部分，可变现净值=1 000×205-1 000×1= 204 000 (元)，大于成本200000 (1 000×200) 元，未发生减值，不用计提存货跌价准备 ;
无合同部分，可变现净值=500×191-500×1=95 000 (元) ，成本=500×200=100 000 (元) ，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备=100 000-95 000=5 000 (元)。
所以，2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为5 000 (0+5 000)元。
7. 【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命40年，预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。
A. 240
B. 220
C. 217.25
D. 237
正确答案：C
参考解析：以成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧并计入其他业务成本，根据年限平均法，2017年应计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217.25 万元。（注意:投资性房地产(建筑物) 从取得次月开始折旧，2017年1月不折旧，折旧月份为11个月。）
8. 【单选题】甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出，甲公司发生的下列交易事项中，属日后调整事项的是()。
A. 2018年3月7日发生自然灾害导致一条生产线报废
B. 2018年3月1日定向增发股票
C. 2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D. 2018年4月28日因一项专利技术纠纷引发诉讼
正确答案：C
参考解析：AB选项属于日后非调整事项，D选项属于非资产负债表日后事项。
9. 【单选题】2018年2月18日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。
A. 2018年6月26日
B. 2018年3月2日
C. 2018年2月18日
D. 2018年6月1日
正确答案：D
参考解析：借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：1资产支出已经发生（2 月 18 日）；2借款费用已经发生（6 月 1 日）；3为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始（3 月 2 日）。
