泽熙美文1 [单选题]2×19年1月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元，2×20年1月5日甲公司将所持乙公司股票以750万元的价值全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年底营业利润的影响金额为（）万元。
A.147
B.47
C.50
D.145
正确答案：B
参考解析：出售前交易性金融资产的账面价值为700万，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年底营业利润的影响金额=747-700=47万元。
2 [单选题] 企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有（）。
A.固定资产
B.商誉
C.长期股权投资
D.原材料
正确答案：D
参考解析：以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
3 [单选题] 2×20年12月31日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于2×21年1月1日起关闭W工厂，甲公司预计将在3个月内发生以下支出，辞退职工补偿金2000万元，特岗职工培训费50万元，提前终止厂房租赁合同的违约金300万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭W工厂将导致2×20年12月31日负债增加的金额为（）万元。
A.2050
B.2300
C.2000
D.2350
正确答案：B
参考解析：辞退职工补偿金2000万元应确认应付职工薪酬，终止厂房租赁合同的违约金300万元应确认预计负债，因此甲公司关闭W工厂将导致2×20年12月31负债增加的金额=2000+300=2300 (万元)。
4 [单选题] 甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）
A.收到即征即退的增值税退税额20万元
B.收到政府到以股东身份投入的资本5000万元
C.收到政府购买商品支付的货材300万元
D.获得政府无偿划拨的公允价值为9 000万元的土地使用权
正确答案：A
参考解析：选项B增加企业的所有者权益；选项C是正常业务往来；选项D是与资产有关的政府补助。选项A符合题意，属于与收益相关的政府补助。
5 [单选题] 2X19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2X19年度乙公司实现净利润500万元。2X20年3月1日，乙公司宣告分发现金股利200万元，2X20年3月20日乙公司支付了现金股利。2X20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2X20年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元。
A.2120
B.2000
C.2080
D.2200
正确答案：C
参考解析：甲事业单位2X20年12月31日长期股权投资的账面余额=2000+500*0.4-200*0.4-100*0.4=2080万元。
6 [单选题] 2X20年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款270万元计入其他应付款。根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2X20年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2X20年12月31日，其他应付款的暂时性差异为（）万元。
A.270
B.70
C.0
D.200
正确答案：C
参考解析：反环保法规的罚款形成的是永久性差异，不是暂时性差异。
7 [单选题] 甲公司系增值税一般纳税人。2X21年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元，不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（）万元。
A.114.09
B.113
C.101
D.100
正确答案：C
参考解析：增值税为价外税，取得专用发票不构成存货成本，为取得原材料支付的运费计入原材料成本。所以初始入账金额=100+1=101万元。
8 [单选题] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2X20年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（）。
A.减少投资收益20万元
B.减少其他综合收益20万元
C.增加营业外支出20万元
D.减少公允价值变动收益20万元
正确答案：D
参考解析：参考分录如下：
借：投资性房地产——成本 280
公允价值变动损益 20
贷：固定资产 （账面价值） 300
9 [单选题] 2X20年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5%。按年支付利息，到期还本。同日，甲公司借入一般借款1000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，按年支付利息，到期还本。甲公司于2X20年1月1日支付工程款3600万元。2X21年1月1日支付工程款800万元，2X21年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司2X21年一般借款利息应予资本化的金额为（）万元。
A.200
B.48
C.60
D.24
正确答案：D
参考解析：2X21年1月1日占用一般借款金额=3600+800-4000=400万，一般借款利息应予资本化的金额=400*6%=24万。
10 [单选题] 企业发生的下列各项交易前事项中，影响利润总额的是（）。
A.收到股东投入资本
B.其他权益工具投资公允价值发生变动
C.产生的外币财务报表折算差额
D.计提存货跌价准备
正确答案：D
参考解析：选项AB：资产增加，所有者权益增加；选项C影响其他综合收益；选项D计入资产减值损失，会影响利润总额。
11 [多选题] 甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）
A.账面价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产
B.账面价值为800万元、计税基础为200万元的交易性金融负债
C.账面价值为60万元、计税基础为0合同负债
D.账面价值为800万元、计税基础为1200万元的投资性房地产
正确答案：B,C,D
参考解析：可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:
1. 资产的账面价值小于其计税基础;
2. 负债的账面价值大于其计税基础。
12 [多选题] 甲小学系一所举办的公益性学校。2X23年6月,甲小学发生的下列各项业务活动中。将增加其限定性净资产的有（）
A.收到政府部门实拔的教学设备采购补助款50万元
B.收到被指定用于学生午餐补贴的现金捐款100万元
C.收到用于学校科研竞赛奖励的现金捐款10万元
D.收到捐赠的一批价值为5万元的学生用助听器
正确答案：A,B,C,D
参考解析：如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制，由此形成的净资产即为限定性净资产，国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该受限制的净资产也应作为限定性净资产。除此之外的其他净资产应作为非限定性净资产。
正确答案：对
借：银行存款 115（120-5）
