泽熙美文1、多选 下列有关金融资产转移的行为中，符合终止确认条件的有（）。
A.附追索权的票据贴现
B.采用质押式回购交易出售债券
C.附重大价外看跌期权的金融资产出售
D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险
正确答案：C, D
参考解析：选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认；选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以一定的价格回购该债券，其风险并未转移，不能终止确认。
2、单选 确诊慢性胃炎的主要依据是（）
A.X线检查
B.胃肠钡餐检查
C.胃镜结合活组织病理检查
D.胃液分析
E.血清学检查
正确答案：C
参考解析：胃镜结合活组织病理检查是慢性胃炎最可靠的确诊方法。
3、单选 某公司于2×13年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2×13年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，2×14年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在2×15年6月30日的账面价值为（）万元。
A.210
B.212
C.225
D.226
正确答案：A
参考解析：2×13年12月31日应无形资产计提减值准备前的账面价值=300-300/10=270（万元），2×13年12月31日可收回金额为261万元，故2×13年年末无形资产的账面价值为261万元。2×14年年末计提减值准备前账面价值为261-261/9=232（万元）；2×14年年末可收回金额为224万元，2×14年年末无形资产账面价值为224万元，2×15年6月30日的账面价值=224-224/8×6/12=210（万元）。
4、单选 2013年1月1日，M公司以银行存款3000万元取得一宗土地使用权，当日即在其上开始建造一栋办公楼。至2014年3月31日办公楼建造完工达到预定可使用状态并投入使用，共发生各项支出6000万元（不包括土地使用权的摊销）。上述土地使用权取得时的预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。因上述土地使用权的摊销和办公楼的折旧对M公司2014年营业利润的影响为（）。
A.-495万元
B.-489.38万元
C.-500.63万元
D.-505.38万元
正确答案：C
参考解析：办公楼的入账价值=6000+3000/50/12×15=6075（万元），办公楼2014年计提的折旧=6075×2/20×9／12=455.63（万元），土地使用权在2014年1～3月份计提的摊销计入办公楼的成本中，不影响营业利润，4～12月份的摊销记入”管理费用”中，影响营业利润，土地使用权4～12月份的摊销=3000/50/12×9=45（万元），所以计提折旧、摊销对M公司2014年营业利润的影响=-（455.63+45）=-500.63（万元）。
5、问答?甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2010年1月1日，为建造该办公楼，甲公司从银行借入专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为1%，假定甲公司每年年末计算利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2010年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2010年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。
（5）2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
（6）2014年12月31日，该办公楼的公允价值为5200万元。
（7）2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以5300万元的价格出售，款项已收存银行。（8）超过专门借款的支出用甲公司自有资金支付，甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象，甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑除所得税之外的其他相关税费。
要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2010年1月1日预付工程款和2010年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
（2）根据资料（1）至（4），计算甲公司2010年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。
（3）根据资料（4），计算甲公司2010年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2011年度应计提折旧的金额。
（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（如有相关递延所得税需一并编制）。
（5）根据资料（6）编制甲公司2014年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。（6）根据资料（7），编制甲公司2015年12月31日出售办公楼的会计分录。（”投资性房地产”科目要求写出二级明细科目）
正确答案：（1）借：预付账款1000（5000×20%）贷：银行存款1000借：在建工程2250贷：预付账款1000银行存款1250（2）资本化利息金额=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（万元）。借：在建工程155应收利息（或银行存款）5贷：应付利息160（3）固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）；2011年度应计提折旧的金额=（5155-155）÷50=100（万元）。（4）借：投资性房地产一成本5100累计折旧300（100×3）贷：固定资产5155其他综合收益245（倒挤）借：其他综合收益61.25（245×25%）贷：递延所得税负债61.25（5）借：投资性房地产一公允价值变动100（5200-5100）贷：公允价值变动损益1002014年度按税法规定计提折旧的金额=（5155-155）/50=100（万元），会计上确认公允价值变动收益100万元，两项综合结果导致本年度投资性房地产产生暂时性差异200万元，本期应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）。借：所得税费用50贷：递延所得税负债50（6）借：银行存款5300贷：其他业务收入5300借：其他业务成本4855其他综合收益245公允价值变动损益100贷：投资性房地产一成本5100一公允价值变动100借：递延所得税负债111.25贷：其他综合收益61.25所得税费用50
6、问答题 综合题：2×12年6月30日，A公司与B公司完成一项资产置换。双方置换资料如下。（1）A公司换出资产：自产应税消费品，成本为180万元，销售价格为300万元（等于计税基础），适用的消费税税率为10%；闲置办公楼，原值为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，剩余使用年限为25年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为200万元。B公司换出资产：交易性金融资产，为从国内二级市场上购入的境内甲公司的股票，初始取得成本为150万元，持有期间发生的公允价值变动收益为50万元，置换日的公允价值为240万元；可供出售金融资产，是从美国二级市场上购入的境外乙公司的股票，取得成本为30万美元（折合为人民币200万元），持有期间累计计入其他综合收益贷方金额为80万元人民币。置换日该股票的公允价值为55万美元。置换日的汇率为1美元=6.70元人民币。（2）A公司向B公司支付银行存款57.5万元人民币。A公司为取得甲公司的股票支付手续费20万元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后准备近期出售。A公司处置办公楼发生清理费用5万元。B公司为取得上述应税消费品发生运杂费15万元，另发生装卸费、入库前整理费共计12万元，B公司取得后作为存货核算。B公司取得上述办公楼后直接对外出租（已签订租赁合同）。A公司与B公司的上述费用，均已用银行存款支付。（3）其他资料：假定A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。B公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假设该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，判断A公司取得甲、乙公司股票应分别作为哪类金融资产核算；（2）根据上述资料，编制A公司置换日的相关会计分录；（3）根据上述资料，计算该非货币性资产交换对B公司损益的影响金额。
正确答案：（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，应作为可供出售金融资产核算；A公司取得乙公司股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算。（2）A公司的相关会计分录为：借：固定资产清理150累计折旧120固定资产减值准备30贷：固定资产300借：可供出售金融资产–成本260交易性金融资产–成本368.5贷：银行存款82.5主营业务收入300应交税费–应交增值税（销项税额）51固定资产清理150营业外收入45借：营业税金及附加（300×10%）30贷：应交税费–应交消费税30借：主营业务成本180贷：库存商品180（3）处置甲公司投资对损益的影响=240-（150+50）=40（万元）处置乙公司投资对损益的影响=55×6.70-（200+80）+80=168.5（万元）因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168.5=208.5（万元）【Answer】（1）AsACompanydoesnotintendtosellsharesofJiaCompanyinthenearfuture，thesharesshouldberecognizedasavailableforsalefinancialassets；ACompanyintendstosellsharesofYiCompany，thesharesshouldberecognizedastradablefinancialassets.（2）Therelevantaccountingentriesare：Dr：Disposaloffixedassets150Accumulateddepreciation120Impairmentprovisionoffixedassets30Cr：Fixedassets300Dr：Availableforsalefinancialassets–cost260Tradablefinancialassets–cost368.5Cr：Cashatbank82.5Mainbusinessrevenue300Taxandduespayable–VATpayable（OutputVAT）51Disposaloffixedassets150Non-businessincome45Dr：
