泽熙美文[单选题]1.2016年12月甲企业向乙企业提供某专利的使用权。合同规定使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（）元。
A.0
B.6000
C.72000
D.360000
正确答案：D
参考解析：让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①相关的经济利益很可能流入企业；②收入的金额能够可靠地计量。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。因此，应确认的使用费收入为360000元。
[单选题]2.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
正确答案：C
参考解析：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，附注是财务报表的重要组成部分。所以附注是必需的，C项的说法不正确。
[单选题]3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品500件，每件标价5000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司15%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入（）元。
A.2465000
B.1250000
C.2500000
D.2125000
正确答案：D
参考解析：甲公司应该确认的商品销售收入=5000×500×（1-15%）=2125000（元）。
[单选题]4.现实社会中，会计职业道德和会计法律制度是（）。
A.相互制约的
B.完全等同的
C.相互排斥的
D.相互联系的
正确答案：D
参考解析：会计职业道德与会计法律制度的联系主要有以下两方面：①在作用上相互补充、相互协调；②在内容上相互渗透，相互吸收。
[单选题]5.某企业2016年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13
B.15
C.18
D.23
正确答案：D
参考解析：该企业当月的营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。
[单选题]6.某企业2018年8月1日赊销一批商品，售价为150000元（不含增值税），适用的增值税税率为16%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。
A.148500
B.170520
C.172260
D.174000
正确答案：C
参考解析：该企业应收账款确认金额=150000×（1+16%）=174000（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=174000×（1-1%）=172260（元）。
[单选题]7.某企业全年实现利润总额95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则本期所得税费用为（）万元。
A.21.25
B.25
C.26.25
D.27.5
正确答案：B
参考解析：企业的应纳税所得额=95-10+10+5=100（万元）（国债利息收入调减，税收滞纳金调增，超标的业务招待费调增），应交所得税=100×25%=25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。
[单选题]8.委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。
A.销售价款和手续费之和
B.销售价款和增值税之和
C.销售价款
D.收取的手续费
正确答案：D
参考解析：采用支付手续费委托代销方式销售商品的，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认劳务收入。
[单选题]9.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是（）。
A.“应收账款”
B.“预付账款”
C.“其他应付款”
D.“应付账款”
正确答案：A
参考解析：预收账款情况不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
[单选题]10.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（）。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.制造费用
正确答案：D
参考解析：制造费用在期末转入生产成本。管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。
[单选题]11.甲公司2017年度税前会计利润为7900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为800万元，职工福利费为120万元。经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（）万元。
A.7938
B.1984.5
C.5915.5
D.5920
正确答案：C
参考解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=7900+[（120-800×14%）+30]=7938（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为800×14%=112（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了120万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=7938×25%=1984.5（万元）；当期净利润=利润总额一当期所得税费用=7900-1984.5=5915.5（万元）。
[单选题]12.下列各项中，应在所有者权益变动表中反映的是（）。
A.支付的业务招待费
B.提取法定盈余公积
C.支付的广告费
D.支付的业务宣传费
正确答案：B
参考解析：提取法定盈余公积在所有者权益变动表中“未分配利润”栏目和“盈余公积”栏目反映。
[单选题]13.某股份公司于2016年9月30日开出面值45万元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据2016年12月31日的账面价值为（）元。
A.455625
B.430625
C.336250
D.425000
正确答案：A
参考解析：2016年12月31日该应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=450000+450000×5%/12×3=455625（元）。
[单选题]14.下列各项中，属于企业收入的是（）。
A.出租固定资产取得的租金
B.接受捐赠取得的现金
C.出售无形资产取得的净收益
D.股权投资取得的现金股利
正确答案：A
参考解析：A项计入企业收入中的其他业务收入。B项计入营业外收入：C项计入资产处置损益；D项计入投资收益。
[单选题]15.以下行为中，（）尚不构成犯罪的，可“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款”。
