泽熙美文1 [单选题]甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定：N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。
A.0
B.6
C.11
D.18
正确答案：D
参考解析：有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠，换入资产成本=换入资产的公允价值+应支付的相关税费。
甲公司会计分录如下(将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录略)：
借：固定资产 72
贷：固定资产清理 (66-9-8)49
银行存款 5
资产处置损益(倒挤) 18
2 [单选题] 甲公司持有一批乙产品，共200件，现在需要评估其公允价值。乙产品共有三个市场，市场交易数据如下表所示。
不考虑其他因素，则乙产品的公允价值为( )万元。
A.1 192
B.1 170
C.1 090
D.974
正确答案：A
参考解析：由于无法判断各个市场的交易量，所以分别计算乙产品在各个市场出售可以获得的经济利益。在A市场可以获得的经济利益=200×5-20-6=974(万元)；在B市场可以获得的经济利益=200×6-22-8=1 170(万元)；在C市场可以获得的经济利益=200×5．5-18-10=1 072(万元)，所以B市场为最有利市场。企业根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整，交易费用不包括运输费用，因此乙产品的公允价值=200×6-8=1 192(万元)。
3 [单选题] 下列各项中，属于企业会计政策变更的是( )。
A.固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.存货发出计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
C.使用寿命确定的无形资产摊销方法由产量法改为直线法
D.劳务合同履约进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完成工作的测量
正确答案：B
参考解析：选项B，属于会计政策变更，其他各项均属于会计估计变更。
4 [单选题] 下列关于固定资产减值测试的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A.企业计提的资产减值金额应该通过“资产减值损失”科目核算
B.企业“资产减值损失”科目本期发生额应反映在利润表中
C.企业固定资产减值准备一经计提，不得转回
D.对于计提了减值准备的固定资产，计算其减值后剩余使用年限内计提折旧时，不需要考虑减值准备对账面价值的影响
正确答案：D
参考解析：选项D，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值应由所计提减值准备相应抵减，因此，固定资产在未来计提折旧时，应当以新的固定资产账面价值为基础计算每期折旧。即应考虑减值准备对账面价值的影响。
5 [单选题] 乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A.160
B.150
C.180
D.300
正确答案：A
参考解析：长期股权投资的初始投资成本=150+10=160(万元)。除企业合并以外的方式中，以货币资金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。
注意本题如果问的是长期股权投资的入账价值，应该是1000*30%=300万元。
6 [单选题] 甲企业的记账本位币为人民币，2021年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6．94人民币元。其中2021年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．93人民币元；2021年12月20日收到第二笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．96人民币元。2021年12月31日的即期汇率为1美元=6．95人民币元。2021年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为（ ）人民币万元。
A.13890
B.13880
C.13900
D.13700
正确答案：A
参考解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算，因此不产生外币资本折算差额。
资产负债表中该投资者的所有者权益金额=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民币万元)。
7 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（ ）万元。
A.84．75
B.79．1
C.70
D.75
正确答案：D
参考解析：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=100×(1-25％)=75(万元)。
8 [单选题] 2021年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2021年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2021年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（ ）万元。
A.780
B.768
C.777．6
D.770．4
正确答案：C
参考解析：子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(万元)。
9 [单选题] 甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（ ）。
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
正确答案：C
参考解析：企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。
10 [单选题] 2021年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2021年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2021年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（ ）。
