泽熙美文1 [单选题]关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是( )。
A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露
B.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露
C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认
正确答案：C
参考解析：本题考核捐赠收入的核算。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。
2 [单选题] 甲公司2021年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成A产品每件尚需投入16万元。A产品2021年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，2021年12月31日甲公司应对该配件计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.356
B.300
C.0
D.120
正确答案：A
参考解析：A产品成本=15×80+16×30=1680(万元)，可变现净值=45×30-1．2×30=1314(万元)，成本高于可变现净值，产品减值，说明配件发生了减值；配件可变现净值=A产品预计售价45×30-A产品预计销售费用及相关税费1．2×30-将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834(万元)；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80-834=366(万元)；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。
3 [单选题] 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（ ）万元。
A.675
B.695
C.660
D.627
正确答案：A
参考解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；
递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675 （倒挤）
其他综合收益 (100×25％) 25
贷：应交税费——应交所得税 300
递延所得税负债 400
4 [单选题] 甲公司2020年度财务报告的批准报出日为2021年4月10日，该公司在2021年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.1月15日，甲公司发行公司债券3000万元
B.2月11日，甲公司一笔在2020年已经确认收入的销售业务发生销售折让
C.公司董事会提出2020年度利润分配方案为每10股送5股
D.公司支付2020年度财务报告审计费150万元
正确答案：B
参考解析：选项A、C，均应作为日后非调整事项处理；选项D，属于2021年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。
5 [单选题] 甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。
A.1500
B.2000
C.500
D.1350
正确答案：A
参考解析：变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元(7000-200)。应该确认的递延所得税负债=(8800-6800)×25％=500(万元)。
借：投资性房地产——成本 8800
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 7000
递延所得税负债 500
盈余公积 150
利润分配——未分配利润 1350
6 [单选题] 下列关于使用寿命不确定的无形资产会计处理中，表述不正确的是（ ）。
A.无须进行摊销
B.只需在出现减值迹象时，进行减值测试
C.应在每个会计期间对其使用寿命进行复核
D.发生减值时，借记资产减值损失，贷记无形资产减值准备
正确答案：B
参考解析：选项B，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产，按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行减值测试。
7 [单选题] 2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是( )。
A.收到500万元时应确认为收入
B.作为融资交易处理
C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用
D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元
正确答案：A
参考解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。
8 [单选题] 甲公司于2021年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2021年末公允价值为2100万元，则该债券2021年12月31日的摊余成本为( )万元。
A.2100
B.2030
C.2000
D.2048．17
正确答案：D
参考解析：甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2021年末摊余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(万元)。
9 [单选题] 下列有关合并会计报表的表述中，正确的是（ ）。
A.只要投资方拥有对被投资方的权力，就说明投资方能够控制被投资方
B.母公司不应当将规模太小的子公司以及经营业务性质特殊的子公司纳入合并范围
C.在确定投资企业能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有被投资单位发行的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
D.母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不应将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围
正确答案：C
参考解析：选项A，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方；选项D。母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不管子公司是否是为其投资活动提供相关服务的，均应纳入合并范围。
10 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2000万元(不含增值税)，分4次于每年末平均支付，第1期支付时间为2021年12月31日。2021年2月26日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，安装过程中领用原材料成本100万元，发生职工薪酬50万元。假定适用的实际利率为10％，(P／A，10％，4)=3．169。甲公司购入此固定资产的入账价值为( )万元。
A.2000
B.1734．5
C.1751．5
D.2150
正确答案：B
参考解析：固定资产的入账价值=500×(P／A，10％，4)+100+50=500×3．169+100+50=1734．5(万元)。
11 [多选题] 下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（ ）。
