泽熙美文[单选题]1.甲公司于2021年初制定和实施了一项短期利润分享计划，以对管理层进行激励。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司2021年全年净利润超过1000万元，则超出部分的8％作为奖金发放给公司管理层。假定截至2021年年末，甲公司全年实现净利润1250万元。不考虑其他因素，甲公司因此项利润分享计划应确认的应付职工薪酬为()万元。
A.20
B.0
C.100
D.80
正确答案：A
参考解析：甲公司管理层按照利润分享计划可以分享的利润=(1250-1000)×8％=20(万元)。会计分录为：
借：管理费用20
贷：应付职工薪酬——利润分享计划20
综上，本题应选A。
[单选题]2.下列各项中，应作为政府补助核算的是()。
A.增值税直接减免
B.增值税出口退税
C.增值税即征即退
D.所得税加计抵扣
正确答案：C
参考解析：选项A、D，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项B，增值税出口退税不属于政府补助。
[单选题]4.甲公司于2021年1月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款1000万元，用于建造厂房，年利率为8％，利息于每年年末支付。甲公司的建造活动于4月1日开始进行，当日支付工程备料款300万元，该工程因发生施工安全事故于2021年7月1日中断施工，11月1日恢复正常施工，工程预计于2022年年末完工。甲公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5％，则甲公司2021年专门借款利息资本化的金额为()万元。
A.18
B.15.83
C.12.67
D.40
正确答案：B
参考解析：专门借款利息资本化金额=资本化期间利息总额-资本化期间闲置资金收益。
2021年7月1日至10月31日属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化，资本化期间为2021年4月至6月、11月和12月，合计5个月。因此2021年专门借款的利息资本化金额=1000×8％×5/12-(1000-300)×0.5％×5=15.83(万元)，选项B正确。
[单选题]5.2021年1月1日，甲公司以银行存款1000万元自非关联方取得乙公司20％的股权，对乙公司具有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为4000万元。乙公司2021年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动。2022年1月1日，甲公司以银行存款5600万元自非关联方取得乙公司60％的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对乙公司的两次股权投资不构成“一揽子”交易。当日甲公司原持有的乙公司20％股权的公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，表述不正确的是()。
A.2021年1月1日甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本为1000万元
B.2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为1050万元
C.2022年1月1日甲公司确认的合并成本为7400万元
D.2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益750万元
正确答案：D
参考解析：2021年1月1日，甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本=1000(万元)，甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000×20％=800(万元)，无须调整长期股权投资的账面价值，选项A正确；
2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值=1000+200×20％+50×20％=1050(万元)，选项B正确；
2022年1月1日甲公司确认的合并成本=5600+1800=7400(万元)，选项C正确；
2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益=1800-1050+50×20％（其他综合收益结转投资收益）=760(万元)，选项D错误。
[单选题]6.2022年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份设备租赁合同，租赁期为5年，自2022年1月1日起，每年年末支付租金10万元，2026年12月31日甲公司将该设备返还给出租方。租赁内含利率为5％。乙公司预计租赁期届满时该租赁设备的公允价值为40万元，其中承租人提供的担保余值为6万元；担保公司向乙公司提供的担保余值为4万元。2022年1月1日，乙公司应确认的租赁收款额为()万元。
A.56
B.48
C.51.13
D.60
正确答案：D
参考解析：乙公司应确认的租赁收款额=10×5+(6+4)=60(万元)。
[单选题]7.A公司于2020年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年年末收取租金100万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元(其中原价为2600万元，累计折旧为200万元)，公允价值为2200万元。2020年12月31日.该幢厂房的公允价值为2250万元。不考虑增值税等其他因素，A公司2020年因该投资性房地产对营业利润的影响额为()万元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
正确答案：A
参考解析：出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2400-2200)，2020年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50(万元)，则2020年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=-200+50+100（租金收入）=-50(万元)。
[单选题]8.甲公司为增值税一般纳税人， 2×23年1月3日外购需要安装的生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为7.15万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付安装人员薪酬2.5万元。不考虑其他因素，该固定资产的入账金额为()万元。
A.56
B.58.5
C.65.74
D.63.24
正确答案：C
参考解析：本题考查外购需要安装固定资产入账成本的计算。外购需要安装固定资产入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等，本题中，甲公司虽然是增值税一般纳税人，但其取得的是普通发票，增值税税额不得抵扣，应计入外购固定资产的入账成本，因此本题中外购固定资产的入账金额=55+7.15+1+0.09+2.5=65.74(万元)，选项C正确。
注意：对于一般纳税人还需要关注其是否取得了专用发票。增值税准予抵扣的情形是一般纳税人取得专用发票，如果是非一般纳税人取得专用发票，或者是一般纳税人取得非专用发票，发票注明的增值税一般不得抵扣。
[单选题]9.20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是()万元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
正确答案：B
参考解析：方法一：
①递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，递延所得税负债增加，意味着应纳税暂时性差异的增加，在计算当期应交所得税时需要纳税调减处理。
本题因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25 -20)，即产生应纳税暂时性差异20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元；
②甲公司20×3年应交所得税=(210 -10 + 20 – 20) ×25% =50 （万元）
③确认递延所得税费用=25-20=5 （万元）
④甲公司20×3年的所得税费用=所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期所得税费用+ （期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=(210 -10 +20 -20) ×25% + (25-20) =50+5=55 （万元）。
借：所得税费费用 50
贷：应交税费——应交所得税 50
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
方法二：
假定不存在所得税税率变动，所得税费用=（税前会计利润+/-永久性差异）×所得税税率=(210 -10 +20) ×25%=55（万元）
借：所得税费费用 55
贷：应交税费——应交所得税 50
递延所得税负债5
[单选题]10.乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为1400万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1350万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是()万元。
A.150
B.130
C.80
