泽熙美文[单选题]1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。（2015年修改）
A.36
B.39.6
C.40
D.44.28
正确答案：A
参考解析：委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30＋6=36（万元）。
【拓展】
委托加工物资收回后直接对外销售时，消费税应计入收回物资的成本。“应交税费——应交消费税”=[（30＋6）÷（1-10%）]×10%=4（万元）。则此时甲公司收回应税消费品的入账价值＝30＋6＋4=40（万元）。
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委托加工环节的消费税不计入成本，计入应交税费，成本=原材料+加工费。 如加工后进行销售，应交消费税计入成本=（（原材料+加工费）÷（1-消费税率））×消费税率，总成本=原材料+加工费+应交消费税
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· [单选题]2.下列各项中，不应计入存货采购成本的是()。
A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税
B.进口商品应支付的关税
C.运输途中合理损耗
D.采购人员差旅费
正确答案：D
参考解析：本题考核外购存货成本的计量。选项D，应计入管理费用。
[单选题]5.下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是()。
A.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.在生产过程中为达到下一生产阶段所必要的仓储费
D.非正常消耗的直接材料
正确答案：D
参考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然灾害类损失列支于“营业外支出”，管理不善所致的损失列支于“管理费用”），不得计入存货成本。所以选项D不正确。
[单选题]6.下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。
A.保险费
B.运输、装卸费
C.入库前的挑选整理费
D.入库后的定额内自然损耗
正确答案：D
参考解析：选项D，应计入管理费用，不计入存货成本。
[单选题]7.甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），双方均为增值税一般纳税人，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
A.720
B.792
C.800
D.816
正确答案：C
参考解析：本题考核委托外单位加工存货的计量。收回材料后直接用于对外销售的（售价不高于受托方计税价格），受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋（620＋100）/（1－10%）×10%＝800（万元）。
[单选题]8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()万元。
A.720
B.736
C.800
D.816
正确答案：A
参考解析：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。
[单选题]9.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税税款为936000元，运输途中取得的运输业增值税专用发票上注明的运费为60000元，增值税额为5400元，另发生装卸费10000元，途中保险费为18000元。原材料运到后验收数量为5996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为()元。
A.7264000
B.7088000
C.7288000
D.7255733
正确答案：C
参考解析：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝1200×6000＋60000＋10000＋18000＝7288000（元）。
[单选题]10.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为()万元。
A.69.6
B.56
C.80
D.60
正确答案：D
参考解析：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=80×（1-25%）=60（万元）。
[单选题]11.甲公司为增值税一般纳税人。甲公司2020年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，共支付原材料价款600万元，支付增值税税额78万元。在购买过程中发生运输费用4万元（不考虑相关增值税）、途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。该笔业务甲公司计入“管理费用”的金额为()万元。
A.604
B.608.2
C.608
D.0.2
正确答案：D
参考解析：采购人员差旅费用0.2万元计入管理费用，原材料的入账价值=600＋4＋1＋3=608（万元）。
[单选题]12.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司（一般纳税人）200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为78万元）。该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A.600
B.696
C.200
D.296
正确答案：A
参考解析：A公司的分录是：
借：原材料 600
应交税费——应交增值税（进项税额）78
贷：股本 200
资本公积——股本溢价 478
该材料的入账价值为600万元。
[单选题]13.甲公司（一般纳税人）于2020年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为13%，该材料加工后直接对外出售（售价不高于受托方计税价格），消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为()万元。
A.56.78
B.48.263
C.53.69
D.57.78
正确答案：A
参考解析：甲公司应缴消费税的计税价＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元）。
【注意】收回后直接销售，并且销售价格不高于受托方计税价格的，那么委托加工环节的消费税是计入委托加工物资的。借：委托加工物资 贷：银行存款收回后直接销售，并且销售价格高于受托方计税价格的，那么委托加工环节的消费税计入借方借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款销售时按照销售价格确认消费税借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税这两部分差额就是在销售环节还需要补交的消费税。
[单选题]14.甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本
