泽熙美文[单选题]1.2011年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
正确答案：A
参考解析：“未分配利润”项目＝（800－600）×75%×90%＝135（万元）。
[单选题]2.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。
A.损益类项目
B.应收账款项目
C.货币资金项目
D.所有者权益类项目
正确答案：C
参考解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
[单选题]3.甲公司2018年4月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2019年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。
A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2018年收入等项目
B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2018年资产负债表期初数
C.冲减2019年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2019年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
正确答案：A
参考解析：本题考核日后调整事项的处理。如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。
[单选题]4.甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元（增值税税率为13%），销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务不正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.冲减2019年度的收入、成本等项目
C.递延所得税资产减少5.65万元，应交所得税减少12.5万元
D.递延所得税资产增加6.65万元
正确答案：D
参考解析：甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2019年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税12.5[（400－350）×25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产5.5（452*5%×25%）万元。本题会计分录为：
借：以前年度损益调整400
应交税费——应交增值税（销项税额）52
贷：应收账款452
借：库存商品350
贷：以前年度损益调整350
借：坏账准备（452×5%）22.6
贷：以前年度损益调整22.6
借：以前年度损益调整（452×5%×25%）5.65
贷：递延所得所得税资产5.65
借：应交税费——应交所得税[（400－350）×25%]12.5
贷：以前年度损益调整12.5
以前年度损益调整结转留存收益的分录略。
[单选题]5.甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月28日。2019年3月6日，甲公司发现2018年度的重大会计差错，需要做的会计处理是()。
A.作为本年发现当期的会计差错更正
B.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
C.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D.不用作更正
正确答案：B
参考解析：本题考核日后调整事项的处理原则。这种情况是日后期间发现的前期重大差错，因此应按照资产负债表日后调整事项的处理原则调整。
[单选题]6.甲公司2019年3月发现2018年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2018年财务报告尚未批准报出，则下列处理中正确的是()。
A.作为2019年3月当期正常业务处理
B.登记2019年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2018年报表相关项目的年初余额和上年金额
C.登记固定资产等相关项目，调整2018年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2019年3月报表年初余额和上期金额
D.登记固定资产、以前年度损益调整及相关项目，调整2019年报表年初余额和上年金额
正确答案：C
参考解析：本题考核资产负债表日后调整事项的核算。（1）由于本事项属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的金额；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。
[单选题]7.2018年11月份甲公司与乙公司签订了一份供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大的经济损失，甲公司2018年12月31日在资产负债表中预计负债项目反映了400万元赔偿款。2019年3月10日，经法院判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失500万元，财务报表批准报出日为4月28日，甲公司不再上诉，并且已经全额支付了赔偿款。在上述情况下，甲公司对报告年度资产负债表中预计负债项目的正确处理是()。
A.调增100万元
B.调减400万元
C.调增500万元
D.调减500万元
正确答案：B
参考解析：相关分录（不考虑所得税的调整）：
借：以前年度损益调整1000000
贷：其他应付款1000000
借：预计负债4000000
贷：其他应付款4000000
借：其他应付款5000000
贷：银行存款5000000
[单选题]8.B公司所得税税率为25％，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2018年12月发出且已确认收入，价款为1000万元，销项税额为160万元，成本为800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是()。
A.属于资产负债表日后调整事项
B.冲减2018年度的营业收入1000万元
C.冲减2018年度的营业成本800万元
D.冲减2018年度的递延所得税资产50万元
正确答案：D
参考解析：该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2018年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。
[单选题]9.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整报表项目的是()。
A.涉及现金收支的事项
B.涉及利润的相关事项
C.涉及所有者权益的事项
D.涉及损益调整的事项
正确答案：A
参考解析：涉及现金收支的业务按收付实现制核算，不进行调整。
[单选题]10.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，2017年3月10日，甲公司发现2016年的一项重大差错，甲公司应()。
A.不需调整，只将其作为2017年3月份的业务进行处理
B.调整2016年财务报表期初数和上年数
C.调整2017年财务报表期初数和上年数
D.调整2016年财务报表期末数和本年数
正确答案：D
参考解析：因重大差错发生在2016年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2016年资产负债表期末数和利润表本年数。
[单选题]11.2019年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2018年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2018年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是()。
A.按照会计政策变更处理，调整2019年资产负债表的年初数和2019年度利润表的上年数
B.按照日后调整事项处理，调整2018年度资产负债表期末数、2018年度利润表本年数等
C.按照会计差错处理，调整2019年12月31日资产负债表的期末数和2019年度利润表的本期数等
D.甲公司的原处理正确，在2019年3月20日不需对该事项做任何处理
正确答案：B
参考解析：甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日
