泽熙美文[单选题]1.甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（ ）万元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
正确答案：C
参考解析：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2×16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000（万元），产生的暂时性差异为0。
[单选题]4.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为（ ）万元。
A.300
B.1200
C.900
D.0
正确答案：A
参考解析：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
[单选题]5.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。
A.会计折旧与税法折旧的差异
B.期末按公允价值调增交易性金融资产
C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉
D.计提无形资产减值准备
正确答案：C
参考解析：非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。
[单选题]6.甲公司于2×18年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认()。
A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元
正确答案：C
参考解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25%＝750（万元）。
[单选题]7.甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
正确答案：A
参考解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。
[单选题]8.下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
正确答案：C
参考解析：选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来期间税前列支的金额0＝账面价值；选项B，因购入存货形成的应付账款，将来偿付应付账款税法不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）＝0；选项D，为职工计提的应付养老保险金，当期准予税前扣除，所以未来期间准予税前扣除的金额是0，计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值。
[单选题]9.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
正确答案：D
参考解析：“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。
[单选题]10.甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为()万元。
A.135
B.150
C.100
D.120
正确答案：C
参考解析：2×19年末，无形资产A计税基础＝150－150×（5/15）＝100（万元）。
[单选题]11.甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异800万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异900万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
正确答案：D
参考解析：资产的账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。
[单选题]12.下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。
A.计提职工工资形成的应付职工薪酬
B.购买国债确认的利息收入
C.因确认产品质量保证形成的预计负债
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款
正确答案：C
参考解析：选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。
[单选题]13.甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是()。
A.调增递延所得税资产账面价值1500万元
B.调减递延所得税资产账面价值1500万元
C.调减递延所得税资产账面价值2000万元
D.调减递延所得税资产账面价值500万元
正确答案：D
参考解析：甲公司在2018年末应确认的递延所得税资产＝8000×25％＝2000（万元）；甲公司在2019年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额＝（8000－6000）×25％＝500（万元）。
[单选题]14.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为()万元。
A.660
B.1060
C.675
D.627
正确答案：C
