泽熙美文[问答题]1.2×19年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下。
资料一：2×19年1月1日，甲公司以定向增发3000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式从非关联方取得乙公司90%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为20000万元。
各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
乙公司所有者权益的账面价值为20000万元。
其中：
股本10000万元，
资本公积8000万元，
盈余公积500万元，
未分配利润1500万元。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。
资料二：2×19年9月20日，甲公司将其生产的成本为700万元的A产品以750万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款。至2×19年12月31日，乙公司已将上述从甲公司购买的A产品对外出售了80%。
资料三：2×19年度，乙公司实现净利润800万元。提取法定盈余公积80万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。
（2）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（3）编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
正确答案：详见解析
参考解析：（1）2×19年1月1日取得乙公司90%股权的初始投资成本＝3000×6＝18000（万元）。
借：长期股权投资 18000
贷：股本 3000
资本公积一股本溢价 15000
（2）
借：股本 10000
资本公积 8000
盈余公积 500
未分配利润 1500
贷：长期股权投资 18000
少数股东权益 2000
（3）调整分录
借：长期股权投资 720
贷：投资收益 720(800×90%)
抵销分录：
第一步骤：
借：投资收益 720
少数股东损益 80
未分配利润一年初 1500
贷：提取盈余公积 80
未分配利润一年末 2220
第二步骤：
借：股本 10000
资本公积 8000
盈余公积 580(500＋80)
未分配利润一年末 2220(1500＋800－80)
贷：长期股权投资 18720
少数股东权益 2080
借：营业收入 750（内部收入）
贷：营业成本 740（倒挤）
存货 10[(750－700)×20%]
[问答题]2.2020年度，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：
资料一、2020年1月1日，甲公司以银行存款40000万元从非关联方取得乙公司60%的表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为60000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为60000万元，其中：
股本30000万元；
资本公积15000万元；
盈余公积5000万元；
未分配利润10000万元。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份，且与乙公司不存在关联方关系。
甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二、2020年7月1日，甲公司将其持有的行政管理用A无形资产以770万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。A无形资产的原价为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，出售时已摊销金额为300万元。
乙公司将A无形资产提供给行政管理部门使用，预计使用年限为7年，预计残值为零，采用直线法摊销。
资料三、2020年12月31日，A无形资产存在减值迹象，乙公司对其进行减值测试，确定的可收回金额为705万元。
资料四、2020年度，乙公司实现净利润7000万元，提取法定盈余公积700万元。
甲公司以甲公司、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法改为权益法。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2020年1月1日取得乙公司60%股权时的相关会计分录。
（2）编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表有关的调整分录和抵消分录。
（3）编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵消分录。
正确答案：详见解析
参考解析：（1）借：长期股权投资 40000
贷：银行存款 40000
（2）购买日商誉金额＝40000－60000×60%＝4000（万元）。
购买日抵消分录：
借：股本 30000
资本公积 15000
盈余公积 5000
未分配利润 10000
商誉 4000
贷：长期股权投资 40000
少数股东权益 24000（60000×40%）
（3）甲公司应确认的投资收益＝7000×60%＝4200（万元）。
借：长期股权投资 4200
贷：投资收益 4200
借：股本 30000
资本公积 15000
盈余公积 5700（5000＋700）
年末未分配利润 16300（10000＋7000－700）
商誉 4000
贷：长期股权投资 44200（40000＋4200）
少数股东权益 26800[（30000＋15000＋5700＋16300）×40%]
借：投资收益 4200（7000×60%）
少数股东损益 2800（7000×40%）
期初未分配利润 10000
贷：提取盈余公积 700
年末未分配利润 16300
内部交易抵消：
借：资产处置收益 70
贷：无形资产 70
借：无形资产 5（70/7/2）
贷：管理费用 5
个别报表计提减值＝账面价值（770－770/7/2）－可收回金额705＝10（万元）；
合并报表＝（700－700/7/2）－可收回金额705＝未减值。
借：无形资产 10
贷：资产减值损失 10
[问答题]3.2017年1月1日，甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份，取得对乙公司的控制权。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：
资料一、2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5900万元，其中，股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积900万元，未分配利润2000万元。
除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
资料二、2017年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料三、至2017年12月31日，乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。
资料四：2017年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，
