泽熙美文1、单选 甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为万元。
A.90
B.105
C.120
D.0
正确答案：D
参考解析：转让该无形资产所获得的净收益=300×(1-5%)-(360-360÷10×5)=105(万元)，计入营业外收入，对营业利润不产生影响。
2、单选 甲公司2011年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为万元。
A.0
B.534.60
C.267.3
D.9800
正确答案：B
参考解析：应确认的“资本公积—其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。
3、单选 M股份有限公司于2010年2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2010年12月31日该交易性金融资产的账面价值为万元。
A.1500
B.575
C.1800
D.1000
正确答案：C
参考解析：该项投资初始确认的金额为：100×15=1 500(万元);投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1=100(万元);12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，该股票的市价为100×18=1 800(万元)，所以该交易性金融资产的账面价值为市价1 800万元。
4、单选 甲公司持有丙公司70%的股权，截止到2010年末，该项长期股权投资的账面余额为650万元，2011年4月1日，丙公司宣告发放现金股利50万元，丙公司2011年度发生净亏损1000万元。2011年末，甲公司对该项投资计提减值准备20万元。不考虑其他因素，则2011年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为万元。
A.0
B.630
C.20
D.-20
正确答案：B
参考解析：成本法下，被投资方宣告分派现金股利及实现净利润或发生净亏损，投资企业均不需调整其长期股权投资账面价值，因此2011年末，该项长期股权投资的账面价值=650-20=630(万元)。
5、单选 2009年3月1日，甲公司以一项专利权和银行存款150万元向丙公司投资，占丙公司注册资本的60%，该专利权的账面原价为9880万元，已累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9000万元。甲公司和丙公司此前不存在关联方关系。不考虑其他相关税费。则甲公司的合并成本为万元。
A.150
B.9000
C.9150
D.9880
正确答案：C
参考解析：甲公司的合并成本=9000+150=9150(万元)。该题分录为借：长期股权投资 9150(9000+150)累计摊销 440无形资产减值准备 320营业外支出 120贷：无形资产 9880银行存款 150
6、单选 甲上市公司2×11年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000000元，每年末付款2000000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10000元。已知(P/S，5%，4)=0.8227;(P/A，5%，4)=3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为元。
A.8100000
B.7990000
C.7092000
D.7102000
正确答案：D
参考解析：总价款的现值=2 000 000×3.5460=7 092 000(元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=7 092 000+10 000=7 102 000(元)。
7、单选 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过科目核算。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.资本公积
正确答案：B
参考解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务成本)。
8、单选 A公司于2×11年1月1日取得B公司30%的股权，对B公司具有重大影响。取得投资时B公司其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。2×11年7月1日，B公司向A公司销售一批存货，售价总额为600万元，成本总额为400万元，该批存货在2×11年已对外销售80%，剩余部分在2×12年全部对外出售。B公司2×12年度利润表中净利润为1500万元。不考虑其他因素，则A公司2×12年应确认的投资收益为万元。
A.462
B.438
C.450
D.403
正确答案：A
参考解析：2×11年内部交易产生的未实现利润(600-400)×20%=40已经调减的净利润，2×12年这部分存货对外销售，2×12年应该相应做反向调整，所以2×12年度调整后的净利润=1500+(600-400)×(1-80%)=1540(万元)，A公司2×12年应确认的投资收益=1540×30%=462(万元)。
9、多选 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
正确答案：B, D
参考解析：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
10、单选 下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是。
A.自行开发建造厂房等建筑物的土地使用权与建筑物应分别进行摊销和折旧
B.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配
C.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产
D.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产
正确答案：D
参考解析：外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产，所以此题应该选择D选项。
11、多选 关于或有事项，下列说法中正确的有
A.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
B.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债
C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
D.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为
正确答案：A, B, D
12、多选 2010年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
正确答案：A, B, C
参考解析：相关分录为：借：无形资产4546未确认融资费用454贷：长期应付款4000银行存款1000选项A，每年实际支付的价款是通过长期应付款核算;选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益;选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。
