泽熙美文1、单选 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。
A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除
D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
正确答案：B
参考解析：选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
2、多选 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.未投入使用的机器设备
D.单独估价作为固定资产入账的土地
正确答案：B, C, D
参考解析：以经营租赁方式租出的固定资产可以按规定计提折旧，在企业所得税税前扣除。
3、单选 某企业2010年利润总额为300万元，当年开发新产品研发费用实际支出为50万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25%。则该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
正确答案：C
参考解析：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2010年应缴纳企业所得税=（300-50×50%）×25%=68.75（万元）。
4、多选 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列合理支出项目中，可以作为工资薪金支出在税前扣除的有（）。
A.季度奖金
B.职工福利费
C.年终加薪
D.误餐补贴
正确答案：A, C, D
参考解析：工资薪金总额，是指企业按照有关合理工资薪金的规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
5、问答?某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)取得国债利息收入为15万元；
(2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算各个业务的应税所得的调整额；
(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。
正确答案：(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58．5万元。
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
6、多选 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。
A.薪炭林
B.产畜
C.役畜
D.防风固沙林
正确答案：A, B, C
参考解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜，但是不包括防风固沙林。
7、判断题 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％ 的税率征收企业所得税。（）
正确答案：对
参考解析：本题考核企业所得税税率。题目表述正确。
8、多选 下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（）。
A．向股东分配的利润
B．税收滞纳金
C．企业向银行取得经营性借款发生的利息
D．企业为职工缴纳的基本养老保险
正确答案：A, B
参考解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。
9、判断题 企业销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现。（）
正确答案：错
参考解析：企业销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
10、判断题 某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过2012年。（）
正确答案：错
11、单选 根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。
A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础
B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础
正确答案：A
参考解析：本题考核固定资产计税基础的相关规定。盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
12、判断题 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）
正确答案：对
13、单选 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。
A.企业之间支付的管理费
B.企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息、红利等权益性投资收益
D.企业内营业机构之间支付的租金
正确答案：B
参考解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
14、单选 某居民企业2012年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。
A.9.85
B.18
C.20.15
D.30
正确答案：B
参考解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；由于6000×5‰=30（万元）＞30×60%=18（万元），所以，企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。
15、问答?某居民企业2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下：
（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；
（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；
要求：
（1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
