泽熙美文1、单选 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。
A．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B．所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C．利润表中的收入和费用项目，只能采用交易发生日的即期汇率折算，
D．如果境外经营采用与企业相同的记账本位币，则其财务报表不存在折算问题
正确答案：C
参考解析：选项c，利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。
2、判断题 外币报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。()
正确答案：错
参考解析：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
3、判断题 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）
正确答案：错
参考解析：当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。
4、单选 某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。
A．400
B．200
C．一400
D．一200
正确答案：B
参考解析：应确认的汇兑损失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民币)
5、判断题 外币可供出售金融资产(债券类)，期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）
正确答案：错
参考解析：可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。
6、判断题 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。（）
正确答案：错
参考解析：归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。
7、多选 甲公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2×14年1月10日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计50万美元，当日市场汇率为1美元=6．50元人民币。1月1日的市场汇率为1美元=6．54元人民币，1月31日的市场汇率为1美元=6．40元人民币，2月1日的市场汇率为1美元=6．42元人民币，则下列说法中正确的有（）。
A．1月10日外币应收账款的入账金额为327万元人民币
B．1月10E1外币应收账款的入账金额为325万元人民币
C．1月份的汇兑损益为-7万元人民币(汇兑损失)
D．1月份的汇兑损益为-6万元人民币(汇兑损失)
正确答案：A, C
参考解析：1月10日外币应收账款的入账金额=50×6．54=327(万元人民币)；1月份的汇兑损益=50×(6．40-6．54)=-7(万元人民币)(汇兑损失)。
8、多选 下列项目属于货币性项目的有（）。
A．应付债券
B．长期借款
C．预付账款
D．应收账款
正确答案：A, B, D
参考解析：货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款因其将来收取的是货物或者劳务，所以不属于货币性项目。
9、问答?计算题：
长江股份有限公司(以下简称长江公司)记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。
2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元
长江公司2011年4月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行;
(2)4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用;
(3)4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到;
(4)4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;
(5)4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。
要求：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;
(2)计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;
(3)编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录
4月5日
借：银行存款——美元户770(100×7.7)
贷：股本770
4月10日
借：在建工程765
贷：应付账款——美元户765(100×7.65)
4月20日
借：应收账款——美元户914.4(120×7.62)
贷：主营业务收入914.4
4月28日
借：应付账款——美元户608(80×7.6)
财务费用——汇兑差额8
贷：银行存款——人民币户616(80×7.7)
4月30日
借：银行存款——人民币户438(60×7.3)
财务费用——汇兑差额18
贷：应收账款——美元户456(60×7.6)
(2)计算汇兑损益：
4月30日应收账款产生的汇兑损益=(200+120-60)×7.65-(200×7.6+914.4-456)=10.6(万元人民币)(收益)
4月30日应付账款产生的汇兑损益=(150+100-80)×7.65-(150×7.6+765-608)=3.5(万元人民币)(损失)
4月份产生的汇兑损益=10.6-3.5-8-18=-18.9(万元人民币)(损失)
(3)编制期末关于汇兑损益的会计分录
借：应收账款——美元户10.6
贷：应付账款——汇兑差额3.5
财务费用——美元户7.1
10、问答?甲公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有60%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日的即期汇率为1欧元=8.1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。
2011年12月31日注册会计师在对甲公司2011年度的财务报表进行审计时，对甲公司的下列会计事项提出疑问：
(1)甲公司选定的记 账本位币为人民币。
(2)2月10日甲公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元，当时的即期汇率为1美元=7.5元人民币。甲公司进行的账务处理是：
借：银行存款——美元户(2000×7.5)15000
财务费用——汇兑差额200
贷：股本(2000×7.6)15200
(3)12月1日，甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币，银行的买入价为1美元=7.61元人民币。甲公司进行的会计处理是：
借：银行存款——人民币户761
贷：银行存款——欧元户761
(4)12月5日购入A公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10欧元，另支付交易费用50万元人民币，当时的即期汇率为1欧元=8.04元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股13欧元。甲公司在2011年12月31日进行的账务处理是：
借：交易性金融资产——公允价值变动2490
贷：公允价值变动损益2430
财务费用——汇兑差额60
要求：根据上述资料，判断甲公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并做出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：(1)甲公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。
(2)甲公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。
理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。
正确的做法：
