泽熙美文1、判断题 企业对境外经营的利润表进行折算时，产生的利润表折算差额，在利润表中单独列示。（）
正确答案：错
参考解析：折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表所有者权益项目中单独列示。
2、判断题 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末该实收资本产生的汇兑差额确认为资本公积。（）
正确答案：错
参考解析：外币投入资本期末不会产生汇兑差额。
3、判断题 在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间及会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致。
正确答案：对
4、判断题 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）
正确答案：对
5、单选 长江股份有限公司(以下简称长江公司)的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。2011年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本100万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。长江公司实际收到款项当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，全部作为注册资本的组成部分。长江公司2011年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。长江公司实际收到款项时应当进行的账务处理是()。
A.借：银行存款——美元户680 贷：股本680
B.借：银行存款——美元户650 贷：股本650
C.借：银行存款——美元户650 资本公积——股本溢价30 贷：股本680
D.借：银行存款——美元户650 资本公积——股本溢价20 贷：股本670
正确答案：B
参考解析：收到投资者以外币的投资时，无论是否有合同利率，均不得采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率，而应当采用交易发生日的即期汇率进行折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，应当进行的账务处理是：借：银行存款——美元户650(100×6.5)贷：股本650
6、判断题 中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）
正确答案：错
参考解析：企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。
7、多选 下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。
A．企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算
B．资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算
C．利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算
D．企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”
正确答案：A, B, C, D
8、问答?计算分析题：
A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：
长期借款本金1000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12％，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将
于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：
7月1日市场汇率为：1美元=7．20元人民币
7月31日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月1日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月31日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月1日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月30日市场汇率为：1美元=7．23元人民币
该企业第3季度发生如下外币业务：
(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为l美元一7．23元人民币，款项已由银行收存。
(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。
要求：
(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录；
(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答 案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。
正确答案：(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下：
①借：银行存款一美元(100×7．23)723
贷：实收资本723
②借：在建工程1087．5
贷：银行存款一美元
(150×7．25)1087．5
③借：应付账款一美元(20X7．20)144
财务费用1
贷：银行存款一美元(20×7．25)145
④借：银行存款一美元(30×7．22)216．6
贷：应收账款一美元(30×7．20)216
财务费用0．6
⑤外币专门借款利息=1000×12％×3／12=30(万美元)
外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元)
借：在建工程(26×7．22)187．72
应收利息一美元(4×7．22)28．88
贷：应付利息一美元216．6
(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务
处理如下：
银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)×7．23-(2880+723-1087．5—145+216．6)=
15．7(万元人民币)
应收账款的汇兑损益=(50-30)×7．23-(360-216)=0．6(万元人民币)
应付账款的汇兑损益=(20-20)×7．23-(144-144)=0
长期借款账户汇兑损益=1000×7．23-7200=30(万元人民币)
应付利息账户汇兑损益=(60+39)X7．23-(432+30×7．22)=2．1(万元人民币)
借：银行存款一美元15．7
应收账款一美元0．6
贷：财务费用l6．3
借：在建工程32．1
贷：应付利息一美元2．1
长期借款一美元30
9、单选 某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6．7元人民币)：应收账款(借方)10000美元，68000元人民币；银行存款30000美元，204000元人民币；应付账款(贷方)6000美元，40200元人民币；短期借款2000美元，13500元人民币；长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15000美元，103200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元人民币。
A．1200
B．7800
C．4800
D．一l200
正确答案：D
参考解析：期末应调整的汇兑损益=(10000×6．7-68000)+(30000×6．7-204000)-(6000×6．7-40200)-(2000×6．7-13500)-(15000×6．7-103200)=-1200(元人民币)
10、单选 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税37.59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是()万元人民币。
A.6
B.-6
C.0
D.26.1
正确答案：A
参考解析：应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6(万元人民币)，即产生汇兑收益6万元，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户6贷：财务费用——汇兑差额6
11、问答?计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额
