泽熙美文[单选题]1.2×09年末，甲企业应收账款科目借方余额为10000万元，坏账准备贷方余额为180万元，该企业按应收账款年末余额的3%计提坏账。不考虑其他因素，则因计提坏账而减少甲企业2×09年营业利润的金额为（ ）万元。
A.180
B.120
C.480
D.300
正确答案：B
参考解析：坏账准备期末余额＝10000×3%＝300（万元），现有坏账准备余额180万元，因此需计提坏账准备的金额＝300－180＝120（万元），会减少当年营业利润120万元。
[单选题]2.企业向商业银行申请带追索权的票据贴现，贴现后票据到期不能收回款项的，企业应将该票据款转为（ ）。
A.应付票据
B.财务费用
C.短期借款
D.应收账款
正确答案：C
参考解析：带追索权的贴现，实质是向银行借款，不能注销贴现的应收票据，而应作为借款处理。所以选项C正确。
[单选题]3.20×6年11月1日，某企业接受一项安装工程，预计安装期16个月，合同总收入1000万元，合同预计总成本800万元，截至20×7年12月已预收800万元，余款在合同安装完成后1个月内收取。假定安装劳务成本按照工期均衡发生，且提供劳务的交易结果能够可靠计量，20×7年底就该安装工程确认的收入为（ ）万元。
A.750
B.800
C.875
D.1000
正确答案：A
参考解析：安装工程应确认的收入＝1000/16×12＝750（万元）。
[单选题]5.2×18年2月26日，甲企业销售一台设备给乙企业，商品价款为10000元，增值税税额为1300元。经协商，如果在15日内付款，甲企业给予乙企业2%的现金折扣。3月5日，乙企业支付货款，下列有关甲企业发生的现金折扣的会计处理中，正确的是（ ）。
A.计入当期财务费用
B.计入主营业务成本
C.计入当期销售费用
D.冲减主营业务收入
正确答案：A
参考解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用。
[单选题]6.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
A.增值税的出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
正确答案：D
参考解析：选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助；选项BC，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
[单选题]7.下列各项中，属于与收益相关的政府补助的是（ ）。
A.取得政府行政划拨的土地使用权
B.因购建新型生产线从政府取得的补贴款项
C.因销售自主开发的软件而取得的增值税退税
D.因向政府销售商品而收到的款项
正确答案：C
参考解析：选项AB，是与资产相关的政府补助；选项D，不属于政府补助。
[单选题]8.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。
A.国债利息收入
B.因未决诉讼确认的预计负债
C.偿还短期借款
D.交纳环保罚款
正确答案：B
参考解析：选项AD是永久性差异；选项C不产生税会差异。
[单选题]9.不考虑其他因素，企业20×8年度发生的下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的是（ ）。
A.其他债权投资公允价值由1000万元上升为1500万元
B.外购取得的无形资产摊销金额为30万元，按照税法规定，应当摊销20万元
C.计提与担保事项有关的预计负债500万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除
D.计提固定资产减值准备50万元，按照税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除
正确答案：A
参考解析：选项A，形成应纳税暂时性差异；选项B，形成可抵扣暂时性差异；选项C，产生永久性差异；选项D，形成可抵扣暂时性差异。
[单选题]10.某企业20×7年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（ ）万元。
A.750
B.775
C.825
D.925
正确答案：B
参考解析：（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；
（2）20×7年末固定资产账面价值＝2000－2000×2/5＝1200（万元），计税基础＝2000－2000/10＝1800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。
应纳税所得额＝3000＋100＋600＝3700（万元）
应交所得税＝3700×25%＝925（万元）
递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）
所得税费用＝925－150＝775（万元）
借：所得税费用775
递延所得税资产150
贷：应交税费——应交所得税925
[单选题]11.甲企业为增值税一般纳税人，20×7年1月17日，甲企业销售M产品，开出的增值税专用发票注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，其成本为160000元，已计提跌价准备20000元。不考虑其他因素，甲企业销售M产品影响当期损益的金额为（ ）元。
A.29500
B.9500
C.10000
D.－10000
正确答案：C
参考解析：影响当期损益的金额＝营业收入150000－营业成本（160000－20000）＝10000（元）。
[单选题]12.甲公司为一家咨询公司，2×21年竞标取得一项咨询合同，根据合同约定向客户提供为期两年的咨询服务，每年年末支付咨询服务费50万元。为取得该项合同，甲公司支付销售人员佣金10万元，发生投标费5万元，为准备投标发生相关支出2万元。不考虑其他因素，甲公司上述支出中属于合同取得成本的是()。
A.每年年末支付咨询服务费50万元
B.支付销售人员佣金10万元
C.发生投标费5万元
D.为准备投标发生相关支出2万元
正确答案：B
参考解析：选项A，并不是取得合同发生的支出；选项CD，属于无论是否取得合同都会发生的支出，不属于合同取得成本。掌握“合同成本”知识点。
[单选题]13.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。
A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目
正确答案：C
参考解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。
[单选题]14.2×21年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×21年利润表应列示的所得税费用金额()万元。
A.15480
B.16100
C.15500
D.16120
正确答案：C
参考解析：所得税费用＝15800－（320－20）＝15500（万元）
[单选题]15.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业20×2年度利润总额为110000元，固定资产发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业20×2年度应交所得税为25000元。则该企业20×2年度的所得税费用为()元。
A.29700
B.25000
