泽熙美文1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 200
B. 464.6
C. 400
D. 232.3
正确答案：C
参考解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2020年应计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。
2.【单选题】2021年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2021年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A. 128
B. 180
C. 308
D. 384
正确答案：C
参考解析：2021年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2021年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+ 96=1536(万元)，2021年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2021年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180 +128=308(万元)。
2.【单选题】2021年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2021年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A. 128
B. 180
C. 308
D. 384
正确答案：C
参考解析：2021年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2021年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+ 96=1536(万元)，2021年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2021年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180 +128=308(万元)。
3.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。
A. 1900
B. 2000
C. 1625
D. 1500
正确答案：C
参考解析：该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×500=275(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。
4.【单选题】某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为（ ）元。
A. 5250
B. 6000
C. 6250
D. 9000
正确答案：A
参考解析：年折旧率=2/4×100%=50%，第一年折旧额=50000*50%=25000元；第二年折旧额（50000-25000）*50%=12500元；第三年折旧额=(50000-25000-12500-50000*4%）/2=5250元。
请注意：最后两年的折旧要考虑净残值，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
5.【单选题】某企业自行建造的一条生产线于2021年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2021年该生产线应计提的折旧额为（ ）万元。
A. 240
B. 140
C. 120
D. 148
正确答案：C
参考解析：2021年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。
6.【单选题】企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元。固定资产更新改造后的入账价值为（ ）万元。
A. 2200
B. 1720
C. 1200
D. 2199
正确答案：B
参考解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(万元)。
7.【单选题】下列关于企业固定资产折旧的说法中正确的是（ ）。
A. 当月购入的固定资产，当月开始计提折旧
B. 未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
C. 固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择
D. 更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧
正确答案：C
参考解析：当月购入的固定资产，下月开始计提折旧，选项A错误；
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值确定其成本并计提折旧，选项B错误；
更新改造期间的固定资产不需计提折旧，选项D错误。
8.【单选题】A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（ ）万元。
A. 2.3
B. 2.2
C. 2.1
D. 2.5
正确答案：C
参考解析：每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。
9.【单选题】某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。
A. 24
B. 14.4
C. 20
D. 8
正确答案：B
参考解析：该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－40）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。第4、5年折旧＝（100-40-24－14.4－5.6）/2＝8万元。
注意双倍余额递减法下，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。
10.【单选题】甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（ ）万元。
A. 1 000
B. 1 100
C. 580
D. 600
正确答案：C
参考解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝1 000－500＋100－20＝580（万元）。
11.【单选题】远东公司2020年10月29日购入一条不需安装的生产线，不含税买价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2021年应计提的折旧额是（ ）万元。
A. 240
B. 232
C. 192
D. 234
正确答案：B
参考解析：2020年10月29日购入，应从2020年11月份开始计提折旧。
2020年11月至2021年10月属于第一个折旧年度，2021年11月至2022年10月属于第二个折旧年度，所以2021年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。
