泽熙美文[问答题]1.某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:
（1）.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
（2）.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
（3）.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
（4）.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
问题:
<1>.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
<2>.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
<3>.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
<4>.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)
正确答案：详见解析
参考解析：问题1：
改造前正常年份应缴增值税：920×13%－24＝95.6万元
改造前正常年份年折旧额：3000×(1－5%)÷10＝285万元
改造前正常年份总成本费用：（324－24）＋285＝585万元
改造前正常年份税前利润：920－585－95.6×12%＝323.53万元
改造前正常年份企业所得税：323.5×25%＝80.88万元
问题2:
改造后（运营期第6－10年）年折旧额：285＋(800－60)×(1－5%)÷5＝425.6万元
改造年应缴纳增值税：920×13%－24－60＝35.6万元
改造后第2年应缴纳增值税：920×（1＋20%）×13%－24×（1－10%）＝121.92万元
改造年（第6年）总成本费用：（324－24）＋425.6＝725.6万元
改造年（第6年）企业所得税：（920－725.6－35.6×12%）×25%＝47.53万元
改造第2年（第7年）总成本费用：（324－24）×（1－10%）＋425.6＝695.6万元
改造第2年（第7年）企业所得税：
[920×（1＋20%）＋100－695.6－121.92×12%）]×25%＝123.44万元
问题3:
第8~10年总成本费用：（324－24）＋425.6＝725.6万元
第8~10年应缴纳增值税：920×（1＋20%）×13%－24×（1－10%）＝121.92万元
第8~10年企业所得税：[920×（1＋20%）－695.6－121.92×12%）]×25%＝98.44万元
原方案后5年税收总额：(95.6＋80.88)×5＝882.4万元
扩建后后5年税收总额：(35..6＋47.53)＋(121.92＋123.44)＋(121.92＋98.44)×3＝989.57万元
项目改造会导致税收总额增加：989.57－882.4＝107.17万元
问题4:
改造后正常年份（第8~10年）税前利润：[920×（1＋20%）－695.6－121.92×12%）]＝393.77万元
改造前后正常年份息税前利润差额:393.77－323.53＝70.24万元
改造项目总投资为:800－200×30%＝740万元
改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%＝9.49%
[问答题]2.某国有企业投资兴建一大厦，通过公开招标方式进行施工招标，选定了某承包商，土建工程的合同价格为20300万元(不含税)，其中利润为:800万元。该土建工程由地基基础工程(A)、主体结构工程(B)、装饰工程(C)、屋面工程(D)、节能工程(E)五个分部工程组成，中标后该承包商经过认真测算、分析，各分部工程的功能得分和成本所占比例见表2.1。
建设单位要求设计单位提供楼宇智能化方案供选择，设计单位提供了两个能够满足建设单位要求的方案，本项目的造价咨询单位对两个方案的相关费用和收入进行了测算，有关数据见表2.2。
建设期为1年，不考虑期末残值，购置、安装费及所有收支费用均发生在年末，年复利率为8%，现值系数见表2.3。
<1>.承包商以分部工程为对象进行价值工程分析，计算各分部工程的功能指数及目前成本。
<2>.承包商制定了强化成本管理方案，计划将目标成本额控制在18500万元，计算各分部工程的目标成本及其可能降低额度，并据此确定各分部工程成本管控的优先顺序。
<3>.若承包商的成本管理方案能够得到可靠实施，但施工过程中占工程成本50%的材料费仍有可能上涨，经预测上涨10%的概率为0.6，上涨5%的概率为0.3，则承包商在该工程的期望成本利润率应为多少?
<4>.对楼宇智能化方案采用净年值法计算分析，建设单位应选择哪个方案?
(注:计算过程和结果均保留三位小数)
正确答案：详见解析
参考解析：问题1:
各分部工程功能总得分：26＋35＋22＋9＋16＝108
各分部工程的功能指数:
分部工程A:26÷108＝0.241
分部工程B:35÷108＝0.324
分部工程C:22÷108＝0.204
分部工程D:9÷108＝0.083
分部工程E:16÷108＝0.148
该土建工程目前总成本：20300－800＝19500万元
各分部工程目前成本:
分部工程A:19500×0.24＝4680万元
分部工程B:19500×0.33＝6435万元
分部工程C:19500×0.20＝3900万元
分部工程D:19500×0.08＝1560万元
分部工程E:19500×0.15＝2925万元
问题2:
各分部工程目标成本：
分部工程A:18500×0.241＝4458.5万元
分部工程B:18500×0.324＝5994万元
分部工程C:18500×0.204＝3774万元
分部工程D:18500×0.083＝1535.5万元
分部工程E:18500×0.148＝2738万元
各分部工程成本降低额:
分部工程A:4680－4458.5＝221.5万元
分部工程B:6435－5994＝441万元
分部工程C:3900－374＝126万元
分部工程D：1535.5－1560＝－24.5万元
分部工程E:2925－2738＝187万元
各分部工程成本管控优先顺序:B，A，E，C，D。
问题3:
期望成本材料费增加：18500×50%×（1.1×0.6＋1.05×0.3＋1×0.1－1）＝693.75万元
期望利润：20300－(18500＋693.75)＝1106.25万元
期望成本利润率：1106.25÷(18500＋693.75)×100%＝5.764%
问题4：
方案一净年值:
[－1500－160×(P/F,8%,15)－160×(P/F,8%,30)＋(250－80)×(P/A,8%,45)]×(P/F,8%,1)×(A/P,8%,46)＝(－1500－160×0.315－160×0.099＋170×12.109)×0.926÷12.137＝37.560万元
方案二净年值:
[－1800－100×(P/F,8%,10)－100×(P/F,8%,20)－100×(P/F,8%,30)＋(280－75)×(P/A,8%,40)](P/F,8%,1)×(A/P,8%,41)＝(－1800－100×0.463－100×0.215－100×0.099＋205×11.925)×0.926÷11.967＝43.868万元
由于方案二的净年值最大，故建设单位应选择方案二。
[问答题]3.某国有资金投资新建教学楼工程，建设单位委托某招标代理机构对预算为3800万元的建筑安装工程组织施工招标。A、B、C、D、E共五家申请人通过了资格预审，其中B为联合体。
建设单位要求招标代理机构做好以下工作:
（1）.被列为失信被执行人的投标人，直接否决其投标，不进行评标环节。
（2）.为保证招标工作顺利进行，指导投标人做好投标文件。
（3）.最高投标限价为3800万元，为保证工程质量，规定投标人的投标报价不得低于最高投标限价的75%，即不低于3800×75%＝2850万元。
（4）.为保证投标人不少于3家，对开标前已提交投标文件而又要求撤回的投
