泽熙美文1.【单选题】甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是（）。
A. 以固定资产换取乙公司持有的丁公司30%股份，对丁公司实施重大影响
B. 增发股份换取乙公司的投资性房地产
C. 以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%
D. 以应收账款换取乙公司持有的丙公司80%股份，对丙公司实施控制
正确答案：A
参考解析：A正确：以固定资产换取乙公司持有的丁公司30%股份适用非货币性资产交易准则；
B错误：增发股份换取乙公司的投资性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性资产交换准则处理。
C错误：收取的补价比例高于25%，不属于非货币性资产交换；
D错误：应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。
2.【单选题】2*21年3月20日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该土地使用权的初始入账金额为650万元，累计摊销为200万元，该土地使用权的 公允价值为500万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是（）。
A. 确认投资性房地产累计摊销200万元
B. 确认公允价值变动损失250万元
C. 确认投资性房地产450万元
D. 确认其他综合收益50万元
正确答案：D
参考解析：A错误：公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销；
B错误、D正确：转换日的公允价值500万元大于账面价值650-200=450万元，按照其差额50万计入其他综合收益；
C错误：自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值500万元计量；
借：投资性房地产——成本500
累计摊销200
贷：无形资产650
其他综合收益50
3.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，2*20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2*21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2*21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（）万元。
A. 20
B. 5
C. 30
D. 25
正确答案：C
参考解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异对应递延所得税负债。
2*21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额=(620-500)*25%=30万元。
【提示】本题要求计算21年期末余额，而非21年发生额，因此无需考虑20年末的金额；
4.【单选题】甲公司系乙公司的母公司，2×21年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元，1000万元，不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为()万元。
A. 2900
B. 3000
C. 2960
D. 2940
正确答案：D
参考解析：①内部交易未实现部分=（300-200）*（1-40%）=60
②2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额=2000+1000-60=2940（万元）
5.【单选题】甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司2×21年5月收到下列各项政府补助款中，应在收到时确认为递延收益的是()。
A. 上月用电补助款21万元
B. 新型实验设备购置补助款50万元
C. 失业保险稳岗返还款31万元
D. 即征即退的增值税款20万元
正确答案：B
参考解析：AC错误：与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，采用总额法时企业应当将其直接计入当期损益；
D错误：即征即退的增值税款计入其他收益；
6.【单选题】2×21年12月1日，甲公司一台设备的初始入账金额为200万元，已计提折旧90万元，已计提减值准备20万元，2×21年12月31日，甲公司对该设备计提当月折旧2万元，因该设备存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，预计可收回金额为85万元，不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对该设备应确认的减值损失金额为（）万元。
A. 25
B. 3
C. 23
D. 5
正确答案：B
参考解析：2×21年12月31日，设备的账面价值=200-90-20-2=88万元，预计可收回金额=85万元，应计提减值=88-85=3万元。
【提示】本题就是以12月初的账面价值，减去12月当月计提的折旧2万，求得12月末的的账面价值。
7.【单选题】甲公司为建造一栋写字楼借入一笔2年期专门借款4000万元，期限为2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率与实际年利率均为7%，2×20年1月1日甲公司开始建造该写字楼，并分别于2×20年1月和2×20年10月1日支付工程进度款2500万元和1600万元，超出专门借款的工程款由自有资金补充，甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.25%，2×21年5月31日，该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。假定全年按360天计算，每月按30天计算，不考虑其他因素，甲公司2×20年专门借款利息应予资本化的金额为（）。
A. 246.25
B. 287
C. 280
D. 235
正确答案：A
参考解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收人或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定利息资本化金额。
①2×20年专门借款当期实际发生的利息费用=4000*7%=280（万元）
②2×20年1-9月，利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益=(4000-2500)*0.25%*9=33.75（万元）
③2×20年的利息资本化金额=280-33.75=246.25（万元）
8.【单选题】下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。
A. 将建造合同的履约进度由50%变更为55%
B. 将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法
C. 将无形资产的预计使用寿命由8年变更为5年
D. 将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法
正确答案：D
参考解析：ABC错误：属于会计估计变更；
D正确：存货的计价方法属于会计政策变更；
9.【单选题】2×22年1月1日，甲公司发行面值为5000万元，公允价值为30000万元的普通股股票，从其最终控制方取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，该合并属于同一控制下的企业合并，当日，在最终控制方合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为20000万元，与乙公司相关的商誉金额为零；乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为15000万元，不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始入账金额为（）万元。
A. 30000
B. 16000
C. 12000
D. 5000
正确答案：B
参考解析：同一控制下，长期股权投资的初始入账金额=被投资方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+商誉=20000*80%+0=16000万元。
10.【单选题】2×21年1月5日，甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。2×21年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计专利技术经济利益的期限为10年。预计残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×21年度该专利技术的摊销金额为（）。
A. 105
B. 103.5
C. 207
D. 210
正确答案：D
参考解析：测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计入无形资产的成本，因此无形资产的入账成本=2070+30=2100万元；
2×21年度该专利技术的摊销金额为2100/10=210万元。
11.【多选题】甲公司持有乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，不考虑其他因素，下列各项甲公司发生的内部交易中，影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有（）。
A. 乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司，甲公司作为固定资产核算
B. 甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用
C. 乙公司将一批存货以高于成本的价格销售给甲公司，年末甲公司全部未对外售出该批存货
D. 甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司，年末乙公司全部未对外售出该批存货
正确答案：A,C
