泽熙美文1.【单选题】制造企业与非关联方发生的下列各项交易中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是（）。
A. 以生产成本为280万元的产品换取客户持有的公允价值为340万元的土地使用权
B. 以公允价值为170万元的长期股权投资换入公允价值为250万元的投资性房地产，并支付补价80万元
C. 以公允价值为340万元的专利技术换入票面金额为340万元的以摊余成本计量的应收票据
D. 以公允价值为320万元的商标权换入公允价值为290万元的机器设备，并收到补价30万元
正确答案：D
参考解析：A错误：企业以存货换取客户的非货币性资产（如固定资产、无形资产等）的，换出存货的企业相关的会计处理适用《企业会计准则第14号—收入》。即以库存商品换取土地使用权，不适用非货币资产交换准则处理。
B错误：80/(170+80)=32%＞25%，or 80/250=32%＞25%，不符合非货币性资产交换的条件，不适用非货币性资产交换准则；
C错误：以摊余成本计量的应收票据属于货币性资产，不符合非货币性资产交换的条件，不适用非货币性资产交换准则；
D正确：30/320=9.37%＜25%，属于非货币性资产交换交易，适用非货币性资产交换准则。
2.【单选题】下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（）。
A. 在职工病假期间支付给职工的工资
B. 在职工内退期间支付给内退职工的工资
C. 在职工提供服务期间向社保机构缴纳的养老保险
D. 在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金
正确答案：C
参考解析：离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
A错误：属于短期薪酬；
B错误：在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理；
D错误：属于辞退福利。
3.【单选题】2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日， 甲公司对存货应计提的跌价准备金额为（）
A. 25
B. 45
C. 20
D. 40
正确答案：A
参考解析：①M商品可变现净值为480-5=475万元，小于成本500，计提500-475=25万元跌价准备。
②N原材料专用于生产P产成品，由于P产成品未发生减值，无须计提跌价准备。
③由于期初存货跌价准备的余额为0，所以应计提跌价准备金额25万元。
4.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%。2X21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2X21年6月20日， M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素。更新改造后的M机器设备的入账金额为（）万元
A. 1001.7
B. 980
C. 990
D. 991.7
正确答案：B
参考解析：更新改造后的M机器设备的入账金额=700+80+200=980万元。
5.【单选题】2×21年1月1日。甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为( ) 万元。
A. 1930.18
B. 1963.82
C. 1947
D. 2063.82
正确答案：B
参考解析：2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82万元
①2×21年1月1日
借：债权投资——成本 2000
贷：银行存款 1947
债权投资——利息调整 53
②2×21年12月31日
借：应收利息 100（2000*5%）
债权投资——利息调整 16.82
贷：投资收益 116.82（1947*6%）
6.【单选题】甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1 000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（）人民币元。
A. 2400
B. 11400
C. 3000
D. 8400
正确答案：B
参考解析：①剩余设备账面价值=1000*6*7.5=45000元人民币;
②可变现净值=800*6*7.0=33600元人民币；
③应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400元人民币。
7.【单选题】2X21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2X 21年7月1日至2x 22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收现租金15万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司2X21年度应确认的租金收入为()万元。
A. 73.5
B. 49
C. 60
D. 75
正确答案：A
参考解析：①出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。
②出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。
③2X21年的租期为半年，甲公司2X21年度应确认的租金收入=(15*10-3)/12*6=73.5万元。
8.【单选题】甲公司2021年度财务报告于2022年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2021年度财务报表的是（）。
A. 2022年2月21日，发行可转换公司债券
B. 2022年3月28日，决定处置全资子公司
C. 2022年1月10日，因质量问题被客户退回2021年已确认收入的商品
D. 2022年4月25日，发生火灾并造成重大损失
正确答案：C
参考解析：资产负债表目后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ACD错误：均为2022年度新发生的事项，与2021年无关，不属于调整事项；
C正确：资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于企业发生的资产负债表日后调整事项；
9.【单选题】按理法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2×21年1月1日， 甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2×21年度，甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元， 实际发生的设备保修费用为400万元。 不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为(）万元。
A. 100
B. 650
C. 300
D. 250
正确答案：D
参考解析：甲公司资产负债表中预计负债项目的金额=350+（本期计提）20000*1.5%-（实际发生）400=250万元。
10.【单选题】甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2X20年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为1050万元，2X21年乙公司发生净亏损6500万元，其他综合收益增加1 000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为()万 元。
A. 0
B. -50
C. -450
D. -250
正确答案：B
参考解析：少数股东持股比例为1-80%=20%，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额=1050-6500*20%+1000*20%=-50万元。
