泽熙美文[单选题]1.甲公司系增值税一般纳税人，2020年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2014年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的对营业利润的影响金额为()万元。（2015年修改）
A.3
B.20
C.37
D.50
正确答案：D
参考解析：处置固定资产对营业利润的影响金额=100-（200-120-30）=50（万元）。
[单选题]2.关于固定资产，下列说法中错误的有()。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，其变价收入冲减固定资产成本
B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C.固定资产盘盈应作为前期差错处理
D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
正确答案：A
参考解析：固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入冲减营业外支出，选项A错误。
[单选题]4.某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为()万元。
A.28
B.3
C.31
D.33
正确答案：B
参考解析：本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额＝28－（30－5）＝3（万元）。
[单选题]5.企业的某项固定资产成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。2016年12月投入使用，2020年12月末，企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的账面原价为800万元，出售取得的变价收入为3万元，固定资产更新改造后的入账价值为()万元
A.2200
B.1720
C.1200
D.2199
正确答案：B
参考解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该固定资产进行更新改造前的账面价值＋发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000/10*4）＋1000-（800-800/10*4）=1720（万元）
[单选题]6.长城股份有限公司2020年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2020年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失()万元。
A.216
B.243
C.234
D.255
正确答案：B
参考解析：设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；已提折旧＝390×4/10×9/12＝117（万元）；报废净损失＝390－117－18－12＝243（万元）。
[单选题]7.甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为260000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1800000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出()元。
A.20000
B.18200
C.23200
D.17600
正确答案：D
参考解析：因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：借：营业外支出——盘亏损失 17600其他应收款——保管员 5000贷：工程物资 20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600
[单选题]8.英明公司为增值税一般纳税人，2019年6月30日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，以银行存款支付。该设备的预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定不考虑其他因素，英明公司2020年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为()万元。
A.0
B.47.5
C.62.5
D.72.5
正确答案：C
参考解析：至2020年12月31日固定资产已计提折旧的金额=（300-20）÷8×1.5=52.5（万元）；2020年12月31日固定资产减值测试前的账面净值=300-52.5=247.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185（万元），大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5（万元）。
【解题思路】固定资产应该计提减值准备的金额为固定资产的账面价值大于可收回金额的部分。固定资产在计提减值前的账面价值=固定资产原价-累计折旧=300-52.5=247.5（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值中的较高者，为185万元，所以应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=247.5-185=62.5万元。
[单选题]9.某增值税一般纳税人处置一台生产设备，其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款339万元（含增值税，税率为13%），发生清理费用10万元，已用银行存款支付。假定不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。
A.应将固定资产的账面价值转入固定资产清理
B.支付的清理费用会影响处置损益
C.应计入营业外支出的金额为10万元
D.该业务影响企业当期营业利润的金额为-10万元
正确答案：C
参考解析：该固定资产的处置收益=339÷（1+13%）-（2600-1800-500）-10=-10（万元），计入资产处置损益，影响营业利润，选项C不正确。
该企业应编制的会计分录如下：
借：固定资产清理300
累计折旧1800
固定资产减值准备500
贷：固定资产2600
借：固定资产清理10
贷：银行存款10
借：银行存款339
贷：固定资产清理300
应交税费——应交增值税（销项税额）39
借：资产处置损益10
贷：固定资产清理10
[单选题]10.新华公司系增值税一般纳税人，2021年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生清理费用3万元，该设备于2020年6月购入，原价500万元，至出售时累计已计提折旧50万元，计提减值准备25万元，假定不考虑其他因素，则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为()万元。
A.175
B.94
C.0
D.172
正确答案：D
参考解析：新华公司出售该设备时账面价值=500-50-25=425（万元）。处置固定资产收益=（600-3）-425=172（万元），则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为172万元。
[多选题]1.下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。（2013年）
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产减值准备
正确答案：ABCD
参考解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而AD影响处置时固定资产的账面价值，B是处置清理费用，C对应处置取得的价款，因此ABCD都影响处置损益。
[多选题]2.下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益产生影响的有()。
A.自有固定资产发生的符合资本化条件的固定资产改良支出
B.生产车间固定资产的折旧费
