泽熙美文[单选题]1.2019年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年年末付息，实际年利率为7.53%。2019年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。（2012年修改）
A.1082.83
B.1150
C.1182.53
D.1200
正确答案：A
参考解析：2019年末债权投资的账面价值=1100-17.17=1082.83
购入时
借：债权投资–成本1000
–利息调整100
贷：银行存款1100
2019年末
借：应收利息1000*10%=100
贷：投资收益1100*7.53%=82.83
债权投资–利息调整100-82.83=17.17
[单选题]2.2019年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该资产入账时应记入“其他债权投资――利息调整”科目的金额为()万元。（2012年修改）
A.4（借方）
B.9（贷方）
C.8（借方）
D.8（贷方）
正确答案：D
参考解析：取得金融资产时发生的交易费用计入金融资产的成本，本题分录为：
借：其他债权投资——成本 200
应收利息 4
贷：银行存款 196
其他债权投资——利息调整 8
[单选题]5.2020年1月1日，甲公司以银行存款2100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为2000万元，票面年利率为8%，每年1月10日支付上一年的利息，到期偿还债券本金。甲公司将该债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为6%。2020年12月31日，该债券的公允价值为2050万元，预期信用损失为70万元。不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A.2050
B.2066
C.1980
D.1996
正确答案：A
参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为2050万元。
[单选题]6.2018年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日该债券的公允价值为998万元，2019年12月31日该债券的公允价值为1000万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日该债券的摊余成本为()万元。
A.1000
B.998
C.1001.69
D.995.98
正确答案：C
参考解析：其他债权投资期末公允价值变动（未发生减值）不影响其摊余成本，2019年12月31日该债券的摊余成本=[（1000＋5）×（1＋5.81%）-1000×6%]×（1＋5.81%）-1000×6%=1001.69（万元）。
2018.1.1购买时
借：其他债权投资–成本1000
其他债权投资–利息调整5
贷：银行存款1005
2018.12.31计提利息时，应收利息=1000*6%=60，投资收益=1005*5.81%=58.39
借：应收利息60
贷：投资收益58.39
其他债权投资–利息调整1.61
收到利息时
借：银行存款60
贷：应收利息60
2018.12.31公允价值为998时，1005-1.61-998=5.39
借：其他综合收益5.39
贷：其他债权投资–公允价值变动5.39
2019.12.31计提利息时，应收利息=1000*6%=60，投资收益=（1000＋5-1.61）*5.81%=58.30
借：应收利息60
贷：投资收益58.30
其他债权投资–利息调整1.70
其他债权投资的摊余成本=1000＋5-1.61-1.70=1001.69
2019.12.31公允价值为1000时，摊余成本=1005-1.61-1.70=1001.69，确认公允价值变动的余额金额为1001.69-1000=1.69，本期确认金额=5.39-1.69=3.7
借：其他债权投资–公允价值变动3.7
贷：其他综合收益3.7
[单选题]7.以下关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的减值记录正确的是()。
A.借信用减值损失贷：其他债权投资减值准备
B.借：其他综合收益贷：其他债权投资减值准备
C.借：信用减值损失贷：其他综合收益
D.借：其他综合收益贷：债权投资跌价准备
正确答案：C
参考解析：确定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值的，应按减记的金额，借记“信用减值损失”，贷记“其他综合收益——信用减值准备”科目。
[单选题]8.某公司于2019年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2019年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为()万元。
A.54.74
B.71.75
C.37.19
D.17.28
正确答案：C
参考解析：2019年末该债券“利息调整”明细科目余额＝（1054.47－1000）－（1000×7%－1054.47×5%）＝37.19（万元）。相关分录：2019年1月1日，发行时的分录为：
借：银行存款 1054.47
贷：应付债券——面值 1000
——利息调整 54.47
2019年12月31日，相关分录为（假设该债券的利息不符合资本化条件）：
借：财务费用 52.72（1054.47×5%）
应付债券——利息调整 17.28
贷：应付利息 70
支付利息的分录略。
[单选题]9.甲公司2020年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，半年实际利率为2%。则甲公司2020年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为()万元。
A.443.96
B.1905.3
C.1056.04
D.1047.16
正确答案：B
参考解析：（1）2020年6月30日：实际利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝52802.1×2%＝1056.04（万元）应付利息＝债券面值×票面利率＝50000×6%/2＝1500（万元）利息调整摊销额＝1500－1056.04＝443.96（万元）
（2）2020年12月31日：实际利息费用＝（52802.1－443.96）×2%＝1047.16（万元）应付利息＝50000×6%/2＝1500（万元）利息调整摊销额＝1500－1047.16＝452.84（万元）
（3）2020年12月31日“应付债券——利息调整”的余额＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（万元）
[单选题]10.某股份有限公司于2020年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为400万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为389.31万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券2020年底的摊余成本为()万元。
A.392.67
B.23.36
C.424
D.19.47
正确答案：A
参考解析：该债券2020年底的摊余成本=389.31×（1＋6%）-400*5%=392.67（万元）。
[单选题]11.甲公司2018年1月1日发行3年期公司债券，实际收到款项34272万元，债券面值为37000万元，到期一次还本付息，票面年利率为10%，实际年
