泽熙美文[单选题]1.X公司2019年发生经营亏损4900万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额。该公司预计其未来五年内能够产生的应纳税所得额为3600万元。X公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则对于此事项，X公司正确的会计处理是()。
A.确认递延所得税资产900万元
B.确认递延所得税负债900万元
C.确认递延所得税资产1225万元
D.不确认递延所得税资产和递延所得税负债，直接调整应纳税所得额
正确答案：A
参考解析：本题考核递延所得税资产的确认和计量。X公司预计在未来五年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的可抵扣暂时性差异为限，计算当期应确认的递延所得税资产。当期应确认的递延所得税资产＝3600×25%＝900（万元）。
[单选题]3.甲公司所得税税率为25%。2017年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2019年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2019年度所得税处理正确的是()。
A.确认递延所得税负债30万元
B.确认递延所得税负债5万元
C.确认递延所得税资产30万元
D.确认递延所得税资产5万元
正确答案：B
参考解析：2018年末该项设备的账面价值＝1000－100＝900（万元）计税基础＝1000－200＝800（万元）应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）2018年末应确认递延所得税负债100×25%＝25（万元）2019年末该项设备的账面价值＝1000－100－100－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－160＝640（万元）应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）2019年末递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）2019年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）
[单选题]5.AS公司所得税税率为25%。2019年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2019年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是()。
A.可抵扣暂时性差异16万元
B.应纳税暂时性差异16万元
C.确认递延所得税负债4万元
D.确认递延所得税费用4万元
正确答案：A
参考解析：本题考核递延所得税负债的确认和计量。账面价值＝160（万元）；计税基础＝160－160/10＝144（万元）；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债＝16×25%＝4（万元）；同时确认递延所得税费用4万元。
[单选题]6.A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2019年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2019年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2019年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2019年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。
A.借方25、借方175
B.借方25、借方225
C.借方75、借方275
D.贷方25、借方175
正确答案：D
参考解析：本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25%＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元），因此递延所得税资产期末余额＝700×25%＝175（万元），因此递延所得税资产发生额＝期末余额175－期初余额200＝－25（万元）。
[单选题]7.A公司2017年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2019年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2019年度进行所得税处理时应确认()。
A.递延所得税负债75万元
B.递延所得税负债37.5万元
C.递延所得税资产37.5万元
D.递延所得税资产75万元
正确答案：C
参考解析：2018年末该项设备的计税基础＝1500－150＝1350（万元），账面价值＝1500－300＝1200（万元），可抵扣暂时性差异＝1350－1200＝150（万元），应确认递延所得税资产＝150×25%＝37.5（万元）；2019年末该项设备的计税基础＝1500－150－150＝1200（万元），账面价值＝1500－300－240－60＝900（万元），可抵扣暂时性差异余额＝1200－900＝300（万元），递延所得税资产余额＝300×25%＝75（万元），2019年末应确认递延所得税资产＝75－37.5＝37.5（万元）。
[单选题]8.甲公司2020年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2020年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2020年未发生产品保修费用。2020年适用的所得税税率为15%，预计2021年及以后年度适用的所得税税率为25%。2020年12月31日递延所得税资产的发生额为()万元。
A.66
B.33
C.99
D.45
正确答案：D
参考解析：2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。方法一：2020年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。
[单选题]9.A公司于2017年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2019年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2019年末递延所得税负债的余额是()万元。
A.50
B.－60
C.60
D.－50
正确答案：A
参考解析：固定资产的账面价值＝1000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（万元），应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200（万元），2019年末递延所得税负债余额＝200×25%＝50（万元）。
[单选题]10.甲公司2014年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。2018年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2019年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。
A.30
B.72
C.36
D.28
正确答案：D
参考解析：2018年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），所以2018年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2019年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2019年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25%＝28（万元）。
[单选题]11.B公司所得税税率为25%。B公司于2020年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2020年12月31日的公允价值为1700万元。2020年12月31日应确认的递延所得税负债为()万元。
A.250
B.0
C.237.5
D.175
正确答案：A
参考解析：投资性房地产的账面价值=1700（万元），计税基础=1000–1000/20×6=700（万元），账面价值大于计税基础，产生了1000万元的应纳税暂时性差异，因此，确认递延所得税负债=1000×25%=250（万元）。
[单选题]12.甲公司于2019年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2020年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为33%。对上述事项甲公司2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。
A.12
B.24
C.2
D.3.96
正确答案：D
