泽熙美文[单选题]1.2011年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
正确答案：B
参考解析：所得税费用＝150－10＝140（万元），分录为：
借：所得税费用140
递延所得税资产10
其他综合收益20
贷：递延所得税负债20
应交税费——应交所得税150
[单选题]3.企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是()。
A.期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
正确答案：A
参考解析：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。
[单选题]4.AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2018年12月31日预计2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25%。2018年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。2018年12月31日期末余额资料：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2018年税前会计利润为1000万元。2018年12月31日，AS公司不正确的会计处理是()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元
B.预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元
C.应交所得税为106.5万元
D.所得税费用83.5万元
正确答案：D
参考解析：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值＝1500万元；计税基础为1000万元；累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元）
（2）预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）
（3）应交所得税＝［1000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（万元）
（4）递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）
（5）所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）
借：所得税费用190
递延所得税资产11.5
贷：递延所得税负债95
应交税费-应交所得税106.5
[单选题]5.甲公司于2019年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2019年就该事项的所得税影响，应确认()。
A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元
正确答案：C
参考解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25%＝750（万元）。
[单选题]6.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2018年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知自2019年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2018年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。假定2018年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2018年确认的所得税费用为()万元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
正确答案：C
参考解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用1035
其他综合收益25
贷：应交税费——应交所得税660
递延所得税负债400
[单选题]7.企业持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为()万元。
A.60
B.8
C.50
D.0
正确答案：D
参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益（其他综合收益），不会对所得税费用造成影响。会计分录为：
借：其他权益工具投资/其他债权投资——公允价值变动40
贷：其他综合收益40
借：其他综合收益10
贷：递延所得税负债10
[单选题]8.M公司2019年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2019年净利润为()万元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
正确答案：C
参考解析：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；2019年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2019年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，2019年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。
[单选题]9.甲公司所得税税率为25%。2019年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2019年计提产品保修费用100万元，2019年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为()万元。
A.50
B.－50
C.75
D.25
正确答案：A
参考解析：预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。
[单选题]10.甲公司于2019年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2019年12月甲
