泽熙美文[单选题]1.2×21年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2×21年1月1日至2×22年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），其他综合收益20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×23年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司70%股权在2×23年度合并财务报表中应确认的投资收益是()万元。
A.150
B.140
C.111
D.91
正确答案：A
参考解析：合并财务报表中应确认的投资收益=（700＋300）-[（600＋50＋20）＋（800-600）]＋20=150（万元）
借：银行存款700
长期股权投资——投资成本300
贷：长期股权投资——投资成本800
——损益调整50
——其他综合收益20
投资收益130
借：其他综合收益20
贷：投资收益20
[单选题]4.母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用预期信用损失法计提坏账，计提比例为1％，2019年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备未发生前不得税前扣除。2019年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是()。
A.借：应收账款——坏账准备15贷：信用减值损失15借：递延所得税资产3.75贷：所得税费用3.75
B.借：坏账准备15贷：信用减值损失15借：递延所得税负债15贷：所得税费用15
C.借：应收账款——坏账准备15贷：信用减值损失15借：所得税费用3.75贷：递延所得税资产3.75
D.不作抵销处理
正确答案：C
参考解析：此题正确分录如下：
借：应收账款——坏账准备15（1500×1％）
贷：信用减值损失15
借：所得税费用3.75（15×25％）
贷：递延所得税资产3.75
[单选题]5.至2019年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2019年合并财务报表时，不正确的抵销分录是()。
A.借：应付账款200贷：应收账款200
B.借：应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10
C.借：信用减值损失10贷：应收账款——坏账准备10
D.借：所得税费用2.5（10×25％）贷：递延所得税资产2.5
正确答案：C
参考解析：编制2019年合并财务报表的抵销分录：
借：应付账款200
贷：应收账款200
借：应收账款——坏账准备10
贷：信用减值损失10
借：所得税费用2.5（10×25％）
贷：递延所得税资产2.5
[单选题]6.母公司和子公司的所得税税率均为25％。2019年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2019年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是()。
A.借：营业收入150贷：营业成本150
B.借：营业成本30贷：存货30
C.借：存货——存货跌价准备30贷：资产减值损失30
D.借：所得税费用7.5贷：递延所得税资产7.5
正确答案：D
参考解析：本题考核合并报表抵销分录的编制。
（1）借：营业收入150（100×1.5）
贷：营业成本150
（2）借：营业成本30
贷：存货30[（1.5－1.2）×100]
（3）子公司计提了45万元[（1.5－1.05）×100]的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15万元[（1.2－1.05）×100]的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。
借：存货——存货跌价准备30
贷：资产减值损失30
[单选题]7.子公司上期从母公司购入的100万元存货在本期全部实现对外销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为80万元，母公司编制本期合并财务报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应作的抵销分录为()。
A.借：未分配利润——年初40贷：营业成本40
B.借：未分配利润——年初20贷：存货20
C.借：未分配利润——年初20贷：营业成本20
D.借：营业收入140贷：营业成本100存货40
正确答案：C
参考解析：因为该项存货已经在本年度全部售出，所以分录为：
借：未分配利润——年初 20
贷：营业成本 20
如果本期期末均未对外销售，则抵销分录应是：
借：未分配利润——年初 20
贷：存货 20
[单选题]8.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为40万元。对于此项业务,在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录是()。
A.借：未分配利润——年初20贷：营业成本20
B.借：未分配利润——年初10贷：存货10
C.借：未分配利润——年初10贷：营业成本10
D.借：营业收入70贷：营业成本70
正确答案：C
参考解析：本题考核内部存货交易的抵销。按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业成本”项目。
[单选题]9.甲公司2019年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2019年年末编制合并报表时不正确的处理为()。
A.抵销营业收入和营业成本30万元
B.抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.25万元
D.确认递延所得税收益6.25万元
正确答案：A
参考解析：甲公司2019年年末应编制的抵销分录为：
借：资产处置收益30
贷：无形资产30
借：无形资产——累计摊销5
贷：管理费用5（30/5×10/12）
借：少数股东权益 5
贷：少数股东损益5[集团内部逆销交易，要考虑这笔分录，金额5=（30-5）×20％]
借：递延所得税资产6.25
贷：所得税费用6.25[（30－5）×25％]
借：少数股东损益 1.25（6.25×20％）
贷：少数股东权益 1.25
选项A不正确，抵销资产处置收益30万元。
[单选题]10.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2018年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2019年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的年初金额为()万元。
A.96
B.91.2
C.66
D.78
正确答案：B
参考解析：编制2019年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年初金额=（800-704）-（800-704）÷10×6/12=91.2（万元）。
[单选题]11.甲公司2018年6月30日取得乙公司70%的股份，对乙公司能够实施控制。2019年7月1日，甲公司向乙公司出售一项专利技术，账面价值为80万元，售价为100万元。乙公司采用直线法摊销，预计使用寿命为5年，无残值，假定摊销额计入当期损益。2019年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，其他综合收益为100万元，假定不考虑所得税等因素的影响。2019年合并利润表中应确认的归属于少数股东的综合收益总额为()万元。
A.76.4
B.20
C.120
D.56.4
正确答案：C
