泽熙美文[问答题]1.甲公司2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月10日。2×19年至2×20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。
资料一，2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%，每辆降价2万元的概率为30%，每辆降价5万元的概率为20%。2×20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。
资料二，2×20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2×23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2×23年3月1日付款。
资料三，2×20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2×19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。
（2）编制甲公司2×20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。
（3）分别编制甲公司2×20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。
（4）判断甲公司2×20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：（1）甲公司2×19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额＝（20－（50%×0＋30%×2＋20%×5）]×15＝276（万元）
借：银行存款 300
贷：主营业务收入 276
预计负债 24
（2）
借：预计负债 24
贷：银行存款 24
（3）
借：长期应收款 437
贷：主营业务收入 400
未实现融资收益 37
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（4）甲公司2×20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整一信用减值损失 3
贷：坏账准备 3
借：利润分配一未分配利润 3
贷：以前年度损益调整一信用减值损失 3
借：盈余公积 0.3
贷：利润分配一未分配利润 0.3
借：坏账准备 15
贷：应收账款 15
借：银行存款 5
贷：应收账款 5
[问答题]2.甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元。在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
（2）判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后事项调整事项，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：（1）甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。
相应的调整分录：
借：以前年度损益调整一主营业务收入 100
应交税费一应交增值税（销项税额） 16
贷：其他应付款 116
借：其他应付款 116
贷：银行存款 116
借：盈余公积 10(100×10%)
利润分配一未分配利润 90(100×90%)
贷：以前年度损益调整一主营业务收入 100
（2）甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权属于非调整事项，不属于资产负债表日后调整事项。
相应的分录：
借：长期股权投资 60000
贷：银行存款 55000
交易性金融资产一成本 4500
一公允价值变动 400
投资收益100
（3）甲公司2×19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。
相应的调整分录：
借：商减值准备 20000
贷：以前年度损益调整一资产减值损失 20000
借：以前年度损益调整一资产减值损失 20000
贷：盈余公积 2000(20000×10%)
利润分配一未分配利润 18000(20000×90%)
[问答题]3.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一、2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二、2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三、2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四、2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：（1）W商品成本＝500×2.1＝1050（万元）；
W商品可变现净值＝500×（2－0.05）＝975（万元）；
计提存货跌价准备的金额＝1050－975＝75（万元）。
借：资产减值损失 75
贷：存货跌价准备 75
借：递延所得税资产 18.75
贷：所得税费用 18.75
（2）
借：应收账款 1017
贷：主营业务收入 900（1.8×500）
应交税费一应交增值税（销项税额） 117
借：主营业务成本 975
存货跌价准备 75
贷：库存商品 1050
借：所得税费用 18.75（75×25%）
贷：递延所得税资产 18.75
