泽熙美文1、多选 下列关于存货跌价准备的说法中，正确的有（）。
A.资产负债表日，企业可以按单个项目对存货计提减值准备
B.对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备
C.存货具有相同或类似最终用途或目的，并在同一地区生产和销售，意味着存货所处的经济环境、法律环境、市场环境等相同，具有相同的风险和报酬，因此可以对其合并计提存货跌价准备
D.资产负债表日，存货的可变现净值高于成本，企业应当计提存货跌价准备
正确答案：A, B, C
参考解析：资产负债表日，存货的可变现净值低于成本，企业应当计提存货跌价准备，选项D不正确。
2、判断题 企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料的单位成本减少。（）
正确答案：错
参考解析：企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。
3、判断题 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后继续加工应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
正确答案：对
4、问答?飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元（公允价值）投资后对被投资方具有重大影响。
（3）销售A产品一批，销售价格为200万元（不含增值税税额），实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
（4）在建工程（厂房）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。
（5）本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。
（6）月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元。
（7）飞翔公司4月月末结存的原材料的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案以万元为单位）。
正确答案：（1）编制相关的会计分录：
①借：原材料360
应交税费——应交增值税（进项税额）61.2
贷：应付票据421.2
②借：长期股权投资140.4
贷：其他业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
借：其他业务成本80
贷：原材料80
③借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费—— ;应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本160
贷：库存商品160
借：销售费用4
贷：银行存款4
④借：在建工程46.8
贷：原材料40
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.8
⑤借：生产成本140
贷：原材料140
借：生产成本20
贷：应付职工薪酬20
借：库存商品160
贷：生产成本160
⑥借：待处理财产损溢20
贷：原材料20
借：营业外支出20
贷：待处理财产损溢20
⑦4月月末库存原材料的账面成本=360-80-40-140-20=80（万元），可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备；
库存A产品的账面成本=200-160+160=200（万元），可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。
借：资产减值损失20
贷：存货跌价准备20
（2）4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260（万元）。
5、单选 某企业为增值税一般纳税人，下列项目中，应计入存货成本的是（）。
A.非正常消耗的直接材料
B.企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用
C.不是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
正确答案：B
参考解析：非正常消耗的直接材料应当计入当期损益，选项A不正确；只有在为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才计入存货的成本中，选项C不正确；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出不能计入存货的成本，应该计入当期损益，选项D不正确。
6、判断题 投资者投入的存货，应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。（）
正确答案：错
参考解析：如果投资合同或协议约定的价值不公允，则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本，应按公允价值处理。
7、判断题 期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业都应该按照有合同的售价确定存货的期末可变现净值。（）
正确答案：错
参考解析：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。
8、判断题 资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，将可变现净值与账面价值的差额转回并计入当期损益。（）
正确答案：错
参考解析：减记的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内转回，而不是按可变现净值与账面价值的差额转回。
9、问答?计算题：
龙腾公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按月计提存货跌价准备。2013年度有关存货的经济业务如下：
(1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，为取得该批原材料还支付了运杂费1000元、保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。
(2)4月3日委托创维公司继续加工A材料，收回后用于生产非应税消费品B产品。约定加工费为6000元(不含增值税)。消费税税率为10％。
(3)6月5日收回加工物资并验收入库，另外支付往返运费2000元(按7％抵扣增值税)，款项已经结清。创维公司同类加工物资的销售价格为40000元。
(4)将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入12140元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用2140元，7月31日完工并验收入库。
(5)8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日与蓝天公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给蓝天公司，合同价款为550元／件。市场销售价格为500元／件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用100元。
(6)9月30日将60件B产品销售给蓝天公司，货款尚未收到。实际发生销售税费l00元／件，以银行存款支付。
(7)1O月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元／件。要求：编制龙腾公司上述业务有关会计分录，并计算其计提的减值准备。(答案以元为单位)
正确答案：3月2日
原材料的人账价值=30000+1000+5000=36000(元)
借：原材料36000
应交税费一应交增值税(进项税额)5100
贷：银行存款41100
借：管理费用1500
贷：银行存款1500
(2)4月38发出委托加工材料
借：委托加工物资36000
贷：原材料36000
(3)6月5日
应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：委托加工物资
10000(6000+40000×10％)
应交税费一应交增值税(进项税额)
1020(6000X17％)
贷：银行存款11020
支付往返运费：
借：委托加工物资1860
应交税费一应交增值税(进项税额)
140(2000×7％)
贷：银行存款2000
