泽熙美文1. 【单选题】甲公司是乙公司和丁公司的母公司。2×24年1月1日，丁公司以自用土地使用权为代价自甲公司取得乙公司80％的股份，该土地使用权原价为1500万元，累计摊销为100万元，公允价值为2000万元，适用的增值税税率为9％。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元；在甲公司合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为2900万元，与乙公司相关的商誉金额为0。不考虑其他因素，丁公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为( )万元。
A. 2400
B. 1900
C. 2320
D. 2000
正确答案：C
参考解析：本题中，甲公司是乙公司和丁公司的母公司，即这是同一控制下的企业合并。
长期股权投资的初始投资成本=基于最终控制万甲公司认定的当日乙公司的可辨认账面净资产2900×80％=2320(万元)。
借：长期股权投资 2320
累计摊销100
贷：无形资产 1500
应交税费——应交增值税(销项税额) (2000×9％)180
资本公积——资本溢价（2320+100-1500-180）740
综上所述，本题选C。
2. 【单选题】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×23年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计出售费用为5万元。该固定资产购买于2×16年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2×23年6月30日应予列报的金额是（）万元。
A. 320
B. 315
C. 345
D. 350
正确答案：B
参考解析：①该固定资产2×23年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1000-1000／10×6.5=350(万元)，
【提示】2×17年1月1日至2×23年6月30日，是6.5年，为已计提折旧年限；
②2×23年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去出售费用后的金额=320-5=315(万元)
③固定资产被划分为持有待售类别时，按以上两者孰低计量，即按照315万元计量。
综上所述，本题选B。
3. 【单选题】甲公司以一项成本模式计量的投资性房地产换入乙公司的一项非专利技术。甲公司换出投资性房地产的原值为1200万元，已计提折旧80万元、减值准备120万元，公允价值为1500万元。乙公司换出非专利技术的原值为1600万元，累计摊销为600万元，已计提减值准备30万元。经双方协议，甲公司向乙公司支付30万元银行存款。假定该交换不具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司换入非专利技术的入账价值为( )万元。
A. 1030
B. 1530
C. 1600
D. 970
正确答案：A
参考解析：该交换不具有商业实质，所以应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的入账价值，甲公司换入非专利技术的入账价值=1200一(80+120)+30=1030(万元)。
【提示】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值为基础计量：
①该项交换具有商业实质;
②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
不满足上述条件的非货币性资产交换，应当以账面价值为基础计量。
4. 【单选题】2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2×18年的采购量不超过1000件时，每件产品的价格为60元；当乙公司在2×18年的采购量超过1000件时，每件产品的价格为50元。乙公司在第一季度的采购量为100件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过1000件。2×18年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品500件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过1000件，因此，全年采购量适用的产品单价均将调整为50元。则第二季度应确认的收入金额为( )元。
A. 24000
B. 25000
C. 30000
D. 20000
正确答案：A
参考解析：第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计乙公司全年的采购量将超过1000件，按照50元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求。因此，甲公司在第二季度确认收入=50×(100+500)-100×60=24000(元)。
5. 【单选题】2×23年1月1日，A公司持有B公司80％股权投资的账面价值为1360万元。当日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股3500万元，增资后，A公司对B公司的持股比例由80％下降为30％，对其不再具有控制权，但仍具有重大影响。不考虑其他因素，2×22年1月1日，A公司应确认投资收益的金额为( )万元。
A. 200
B. 540
C. 310
D. 0
正确答案：A
参考解析：A公司应确认投资收益的金额=3500×30％-1360×50％／80％=200(万元)。
借：长期股权投资200
贷：投资收益200
6. 【单选题】甲公司2×17年年初以定向增发股份100万股(每股公允价值10元)为对价自非关联方处取得乙公司80％的股份。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为700万元，除一栋办公楼的公允价值比其账面价值高100万元外，其他资产、负债的账面价值与公允价值均一致。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，甲公司购买乙公司股份产生的合并商誉为( )万元。
A. 380
B. 360
C. 300
D. 460
正确答案：A
参考解析：甲公司购买乙公司股份产生的合并商誉=100×10-[700+100×(1-25％)]×80％=380(万元)。合并当日编制合并财务报表时对乙公司上述办公楼的调整分录为：
借：固定资产100
贷：递延所得税负债25
资本公积75
7. 【单选题】甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日。在此之前发生的调整事项按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额，适用的所得税税率为25％。2×19年3月8日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将一批商品退回给甲公司，甲公司已按规定开具红字增值税专用发票。该批商品是甲公司于2×17年12月10日销售给乙公司的，售价为400万元，成本为350万元，当日已确认收入和营业成本。不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中不正确的是( )。
A. 作为资产负债表日后调整事项处理
B. 冲减2×17年度的收入、成本等
C. 调减2×18年的应交所得税12．5万元
D. 调减留存收益37．5万元
正确答案：B
参考解析：B错误：该事项属于日后调整事项，应将其看作是2×18年发生的销售退货处理，因此应该冲减2×18年度的收入、成本等。
借：以前年度损益调整400
贷：应收账款等400
借：库存商品350
贷：以前年度损益调整350
借：应交税费——应交所得税12.5
贷：以前年度损益调整[(400-350)×25％]12．5
借：盈余公积、利润分配——未分配利润37．5
贷：以前年度损益调整37．5
8. 【单选题】下列关于最佳估计数的说法中，不正确的是( )。
A. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数为该范围的上限
C. 所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定
D. 所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定
正确答案：B
参考解析：选项B，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：根据上下限金额的平均数确定。
9. 【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日，该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该
