泽熙美文[单选题]1.甲首饰店为增值税一般纳税人，2022年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。
A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）
B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）
C.135600×13%=17628（元）
D.11300÷（1+13%）×13%=1300（元）
正确答案：D
参考解析：采取“以旧换新”方式销售一批金项链，以实际收取的价款作为计税依据，缴纳增值税。注意价税分离
[单选题]2.某制药厂（增值税一般纳税人）8月份销售抗生素药品113万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
A.10.20
B.8.47
C.14.73
D.17.86
正确答案：B
参考解析：纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额。
8月份销售抗生素药品113万元，不含税销售=113/（1+13%）=100万元，销项税额=113-100=13万元
不得抵扣的进项税额＝50÷（100+50）*6.8＝2.27（万元），应纳税额＝13-（6.8-2.27）＝8.47（万元）。
[单选题]3.根据营改增法律制度的规定，下列选项中，不属于文化创意服务的是()。
A.设计服务
B.知识产权服务
C.商标和著作权转让服务
D.会议展览服务
正确答案：C
参考解析：本题考核营改增的征税范围。商标和著作权转让服务按照“销售无形资产”税目纳税。
文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
[单选题]4.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人可以自行开具增值税专用发票的是()。
A.商业企业一般纳税人零售烟酒
B.一般纳税人销售免税货物
C.向消费者个人销售货物
D.生产企业一般纳税人销售机器设备
正确答案：D
参考解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；(2）应税销售行为的购买方为消费者个人的;
(3)发生应税销售行为适用免税规定的。
[单选题]5.甲厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取3个月的包装物押金2.26万元，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。
A.（113+2.26）/（1+13%）×13%=13.26（万元）
B.113/（1+13%）×13%=13（万元）
C.113×13%=14.69（万元）
D.[113+2.26/（1+13%）]×13%=14.95（万元）
正确答案：C
参考解析：考点：包装物押金—官方教材第141页。对收取的单独记账核算的、时间在1年以内、又未过期的包装物押金，不并入销售额征税。应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）
[单选题]6.甲企业（增值税一般纳税人）为生产面包的食品厂，2019年7月向农民收购一批小麦用于生产面包，农产品的收购发票上注明收购价款为150万元，则当月该食品厂可以抵扣的进项税额是()万元。
A.4.5
B.7.5
C.15
D.13.5
正确答案：C
参考解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品（深加工），按照10%的扣除率计算进项税额。面包属于13%税率的货物，故购进小麦可以抵扣的进项税额=150×10%=15（万元）。
[单选题]7.一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是()。
A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售服装
C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
正确答案：D
参考解析：考点：专用发票开具范围—官方教材第169页。选项AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
[单选题]8.甲服装厂为增值税一般纳税人，本月售出上衣50套，合计含税售价11020元；为回馈老客户，当月又无偿赠送运动衣80套，运动衣在甲服装厂正常的零售单价为58元/套。已知增值税税率为13%，有关甲服装厂上述业务的销项税额，下列计算正确的是()。
A.11020×13%=1432.6(元）
B.11020÷(1+13%）×13%=1267.79(元）
C.(11020+58×80）×13%=2035.8（元）
D.(11020+58×80)÷(1+13%)x13%=1801.59(元）
正确答案：D
参考解析：（1）购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除。（2）选项CD：直接售出的50套上衣，以“11020元”价税分离后计税；赠送的80套运动衣有同类货物的销售价格，但是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。
[单选题]9.根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是()。——【2020年真题】
A.农产品
B.避孕药品
C.图书
D.自己使用过的汽车
正确答案：B
参考解析：考点：免税项目—官方教材第151页。增值税免税项目：1.农业生产者销售的自产农产品。2.避孕药品和用具。3.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
[单选题]10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税地点的表述中，不正确的是()。——【2020年真题】
A.固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款
正确答案：B
参考解析：考点：纳税地点—官方教材第161页。非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税。
[单选题]11.纳税人()采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
A.提供加工劳务
B.提供修理修配
C.提供租赁服务
D.销售货物
正确答案：C
参考解析：租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[单选题]12.根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是()。——【2019年真题】
A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票
B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度
C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算
正确答案：C
参考解析：考点：金融商品转让—官方教材第141页。（1）选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（2）选项B：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（3）选项D：金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算。
[单选题]13.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。
A.商业企业零售化妆品
B.商业企业零售劳保用品
C.工业企业生产销售免税货物
D.向消费者个人销售货物
正确答案：B
参考解析：(1)选项AB:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；(2)
