泽熙美文1.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是()。
A. 土地、房屋抵债的抵债方
B. 房屋赠与中的受赠方
C. 房屋赠与中的赠与方
D. 土地、房屋投资的投资方
正确答案：B
参考解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。
2.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当征收契税的是()。
A. 甲公司出租地下停车场
B. 乙公司将房屋抵押给银行
C. 丙公司承租仓库
D. 丁公司购买办公楼
正确答案：D
参考解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项D正确。
3.【单选题】某公司2019年3月以不含增值税价格3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3％，该公司应缴契税为()万元。
A. 120
B. 105
C. 180
D. 15
正确答案：B
参考解析：土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据，3500*3％=105（万元）。
4.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是()。
A. 房屋抵债
B. 法定继承人继承直系亲属的房产
C. 房屋赠与
D. 房屋出售
正确答案：B
参考解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。
5.【单选题】甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税)，乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税)，乙支付了差价，当地契税税率为3％，则下列各项中，关于契税处理正确的是()。
A. 甲缴纳14．7万元
B. 甲缴纳3．3万元
C. 乙缴纳18万元
D. 乙缴纳3．3万元
正确答案：D
参考解析：房屋不等价交换，由多交付资产一方(支付补价的一方)按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)×3％=3．3(万元)。
6.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。
A. 9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)
B. 9991×3％=299．73(万元)
C. 9991÷(1-3％)×3％=309(万元)
D. 9991÷(1+3％)×3％=291(万元)
正确答案：B
参考解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。
7.【单选题】202x年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3％。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。
A. 20×3％=0．6(万元)
B. 80×3％=2．4(万元)
C. (80+100)×3％=5．4(万元)
D. 100×3％=3(万元)
正确答案：A
参考解析：房屋交换价格不相等的，以交换房屋的价格差额(100-80=20)为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(李某)缴纳。
8.【单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元(不含增值税)，又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4％，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。
A. 120×4％=4．8(万元)
B. (120+260)×4％=15．2(万元)
C. (260-120)×4％=5．6(万元)
D. 260×4％=10．4(万元)
正确答案：D
参考解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。
9.【单选题】周某原有两套住房，2019年11月，出售其中一套，成交价格为70万元(不含增值税)；将另一套以市场价格60万元(不含增值税)与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格(不含增值税)购置了一套新住房，已知契税的税率为3％。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是()。
A. 100×3％=3(万元)
B. (100+60)×3％=4．8(万元)
C. (100+70)×3％=5．1(万元)
D. (100+70+60)×3％=6．9(万元)
正确答案：A
参考解析：(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其房屋直接出售时，由对方缴纳契税；周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3％=3(万元)。(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税。
10.【单选题】甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税的处理正确的是( )。
A. 由甲缴纳
B. 由乙缴纳
C. 由甲乙双方各缴纳一半
D. 甲乙双方都不缴纳
正确答案：D
参考解析：房屋等价交换免征契税。
11.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是( )。
A. 房屋抵押
B. 房屋互换
C. 房屋典当
D. 房屋出租
正确答案：B
参考解析：土地、房屋典当(选项C)、分拆(分割)、抵押(选项A)以及出租(选项D)等行为，不属于契税的征税范围。
12.【单选题】202x年甲公司购入新办公用房一处，不含增值税价款500万元；将价值300万元的旧办公大楼与乙公司价值270万元的房产进行互换，取得乙公司支付的不含增值税差价30万元。已知，契税适用税率为4％。计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。
A. 500×4％=20(万元)
B. (500+300)×4％=32(万元)
C. 30×4％=1．2(万元)
D. (500+270)×4％=30．8(万元)
正确答案：A
参考解析：(1)购入新办公用房，甲公司是承受方，是契税纳税人；(2)将旧办公大楼与乙公司的房产互换，应当由多付差价的一方(乙公司)缴纳契税(以差价30万元为计税依据)。
23.【多选题】下列各项中，属于契税的征税范围包括()。
A. 国有土地使用权出让
B. 土地使用权转让
C. 房屋买卖
D. 农村集体土地承包经营权的转移
正确答案：A,B,C
参考解析：契税的征税范围主要包括：
(1)国有土地使用权出让；
(2)土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、互换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移；
(3)房屋买卖；
(4)房屋赠与；
(5)房屋互换；
(6)以其他方式转移土地、房屋权属的征税规定。
24.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有( )。
A. 购买房屋的乙公司
B. 受赠房屋的丙公司
C. 出租房屋的丁公司
D. 出售房屋的甲公司
正确答案：A,B
参考解析：(1)“出租”不涉及房地产权属转移，选项C先予排除；(2)契税纳税人应为房地产权属的“承受方”，在选项D中，甲公司为房屋出售方，不属于契税纳税人。
25.【多选题】下列各项中，属于契税纳税义务人的有( )。
A. 以房屋产权抵债的抵债方
B. 房屋产权赠与中的受赠方
C. 房屋产权互换中多付差价一方
