泽熙美文1.【单选题】下列关于包装物押金的处理，正确的有()。
A. 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
B. 对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税
C. 包装物押金是不含税收入
D. 对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
正确答案：B
参考解析：AD错误、B正确：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
C错误：包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。
2.【单选题】下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()。
A. 生产过程中出现的报废产品
B. 用于返修产品修理的易损零配件
C. 生产企业用于经营管理的办公用品
D. 生产企业非正常损失的购进货物
正确答案：D
参考解析：纳税人非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。
3.【单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人（达不到免征增值税的条件），销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元，未放弃减免。该企业上述业务应缴纳增值税为()元。
A. 1000
B. 2040
C. 3800
D. 990．29
正确答案：D
参考解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。51000÷（1＋3％）×2％=990．29(元)。
4.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1／3损失。该企业8月可以抵扣的进项税额为()万元。
A. 0
B. 6
C. 12
D. 18
正确答案：C
参考解析：购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月可以抵扣的进项税额=18-18*1/3=12(万元)。
5.【单选题】某食品加工企业为小规模纳税人。2023年5月取得含税销售收入233666元；直接从农户购入农产品价值640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。
A. (233666-640)÷(1+3％)×3％
B. (233666-640)×3％
C. 233666÷(1+3％)×1％
D. 233666÷(1+1％)×1％
正确答案：C
参考解析：小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=233666÷(1+3％)×1％。
【提示】自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
6.【单选题】纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为()。
A. 签订委托加工合同的当天
B. 纳税人提货的当天
C. 发出原材料的当天
D. 开具预收款发票的当天
正确答案：B
参考解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。
7.【单选题】下列各项中，正确的是()。
A. 单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人
B. 单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人
C. 单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人
D. 单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人
正确答案：B
参考解析：本题考核增值税纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
8.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。
A. 将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B. 金融商品转让，不征收增值税
C. 将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，应征收增值税
D. 缝纫业务，不征收增值税
正确答案：A
参考解析：本题考核增值税征收范围。选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，转让金融商品，应当缴纳增值税；选项C，自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于视同销售，不征收增值税；选项D，缝纫业务，应征收增值税。
9.【单选题】下列各项应税服务中，适用增值税零税率的是()。
A. 提供基础电信服务
B. 提供有形动产租赁服务
C. 邮政业服务
D. 向境外单位提供的研发服务和设计服务
正确答案：D
参考解析：本题考核增值税的税率。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。包括:(1)国际运输服务。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务。 ②合同能源管理服务。 ③设计服务。 ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 ⑤软件服务。 ⑥电路设计及测试服务。 ⑦信息系统服务。 ⑧业务流程管理服务。 ⑨离岸服务外包业务。 ⑩转让技术。
10.【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2017年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为()元。
A. 4604．27
B. 5469．65
C. 5478.06
D. 5914．95
正确答案：C
参考解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。该小规模纳税人9月份应纳增值税=(150000+8080)÷(1+3％)×3％+45000÷(1+3％)×2％=5478.06(元)。
11.【单选题】根据增值税法律制度的规定，进口消费税应税货物，其增值税的组成计税价格是()。
A. 关税完税价格+关税
B. 货物到岸价格+关税+消费税
C. 关税完税价格+关税+消费税
D. 成本×(1+成本利润率)
正确答案：C
参考解析：本题考核增值税组成计税价格。进口消费税应税货物，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
12.【单选题】下列项目不免征增值税的是()。
A. 纳税人提供物流辅助服务
B. 残疾人个人提供应税服务
C. 金融同业往来利息收入
D. 个人转让著作权
正确答案：A
参考解析：本题考核增值税税收优惠。选项A，按6％的税率征收增值税；选项BCD，都属于免征项目。
13.【单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。
A. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
B. 纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天
C. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天
D. 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
正确答案：C
参考解析：本题考核纳税义务发生时间。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
14.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是()。
A. 固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款
