泽熙美文1.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是()。
A. 直接转让土地使用权的
B. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D. 取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
正确答案：D
参考解析：(1)选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；(2)选项D：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
2.【单选题】甲房地产公司2020年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20000万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。
A. (20000-12000)×40％-20000 × 5％=2200(万元)
B. (20000-12000)×40％-12000 × 5％=2600(万元)
C. 20000×40％-12000×5％=7400(万元)
D. 20000×40％-(20000-12000)× 5％=7600(万元)
正确答案：B
参考解析：土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
3.【单选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是()。
A. 继承房地产
B. 以房地产作抵押向银行贷款
C. 出售房屋
D. 出租房屋
正确答案：C
参考解析：土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税。
4.【单选题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为()万元。
A. 1500
B. 2000
C. 2500
D. 3000
正确答案：D
参考解析：房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10％=1000(万元)。其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20％计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20％=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。
5.【单选题】2019年10月，某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％。则该企业应缴纳土地增值税()万元。
A. 650
B. 700
C. 1850
D. 1900
正确答案：A
参考解析：该企业应缴纳土地增值税=增值额×适用的土地增值税税率-扣除项目金额×适用的速算扣除系数=(5000-3000)×40％-3000×5％=650(万元)。
6.【单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为()。
A. 600万元
B. 200+400+600=1200(万元)
C. (9324+6000)×5％=766．2(万元)
D. 600+(9324+6000)× 5％=1366．2(万元)
正确答案：D
参考解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：(1)利息支出，允许据实扣除；选项C未考虑利息支出的据实扣除，予以排除。(2)除利息支出以外的其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”的金额之和的5％以内计算扣除；选项A没有考虑其他房地产开发费用，错误；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，错误。(3)允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×规定比率(5％以内)；选项D正确。
7.【单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、允许扣除的房地产开发费用为1366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是()。
A. 1366.2+290=1656.2(万元)
B. 9324+6000=15324(万元)
C. 9324+6000+1366.2+290=16980.2(万元)
D. 9324+6000+1366.2+290+( 9324+6000)×20％=20045(万元)
正确答案：D
参考解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：
(1)取得土地使用权所支付的金额(“9324万元”)；
(2)房地产开发成本(“6000万元”)；
(3)允许扣除的房地产开发费用(“1366.2万元”)；
(4)允许扣除的有关税金及附加(“290万元”)；
(5)税法规定的加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20％=(9324+6000)×20％。
8.【单选题】甲公司转让一座旧仓库，该仓库原造价为80万元；经法定评估机构评定，转让时该仓库的重置成本价为200万元，成新度折扣率为6成。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司转让该仓库时的评估价格为()万元。
A. 48
B. 80
C. 120
D. 200
正确答案：C
参考解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
9.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算(新建房项目)土地增值税计税依据时不允许扣除的是()。
A. 在转让房地产时缴纳的城市维护建设税
B. 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
C. 土地征用及拆迁补偿费
D. 超过贷款期限的利息部分
正确答案：D
参考解析：财政部、国家税务总局对土地增值税扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
10.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A. 房地产的有偿转让
B. 房地产的评估增值
C. 房地产的出租
D. 房地产的代建行为
正确答案：A
参考解析：选项BCD：均不涉及房地产权属转移，不属于土地增值税征税范围。
11.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的是( )。
A. 占用耕地建房缴纳的耕地占用税
B. 与房地产开发项目有关的销售费用
C. 取得土地使用权所支付的地价款
D. 取得土地使用权过程中缴纳的契税
正确答案：A
参考解析：(1)选项A：房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费(含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等；(2)选项B：属于房地产开发费用；(3)选项CD：属于取得土地使用权所支付的金额。
12.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的是（）。
A. 与房地产开发项目有关的销售费用
B. 取得土地使用权过程中缴纳的契税
C. 取得土地使用权所支付的地价款
D. 土地征用及拆迁补偿费
正确答案：D
参考解析：选项A，属于房地产开发费用：选项BC属于“取得土地使用权所支付的金额”。
19.【多选题】下列各项中，属于土地增值税纳税义务人的有( )。
A. 出租办公楼的某外商投资企业
B. 转让商铺的某自然人
C. 转让划拨取得的国有土地使用权的某中学
D. 为客户代建仓库的某建筑安装公司
正确答案：B,C
参考解析：(1)选项A：房地产出租行为，由于没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；(2)选项D：房地产代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
20.【多选题】房地产开发企业转让新建商品房，在确定土地增值税的扣除项目时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的税金有( )。
A. 教育费附加
B. 房产税
C. 城市维护建设税
