泽熙美文[单选题]1.根据关税法律制定的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是()。
A.最惠国税率
B.普通税率
C.协定税率
D.特惠税率
正确答案：A
参考解析：考点：最惠国税率—官方教材第203页。对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，按照最惠国税率征收关税。
B.(20+5+0.3)x10%=2.53(万元）
C.(20+2+5)x10%=2.7(万元）
D.(20+2+5+0.3)x10%=2.73(万元）
正确答案：D
参考解析：本题考核关税应纳税额的计算。关税应纳税额为关税完税价格乘以税率。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价作为完税价格。到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用。
[单选题]3.一般贸易项下的进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是()。
A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格
B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另外支付给卖方的佣金，应计入成交价格
C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格
D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除
正确答案：B
参考解析：考点：进口货物完税价格—官方教材第205页。选项A：向境外采购代理人支付的“买方”佣金不应计入完税价格的项目；选项C：卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除；选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，“罚款”则不能从成交价格中扣除。
B.（90+5+0.3）×10%=9.53（万元）
C.（90+2）×10%=9.2（万元）
D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）
正确答案：D
参考解析：一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
[单选题]5.根据关税的有关规定，下列选项中，应征收关税的是()。
A.无商业价值的广告品及货样
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C.国际组织、外国政府无偿赠送的物资
D.海关查验时因保管不慎已经破漏、损坏的货物
正确答案：D
参考解析：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免税。
[单选题]6.根据关税的有关规定，下列说法错误的是()
A.关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳
B.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理
C.因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴
D.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征
正确答案：C
参考解析：因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
[单选题]7.根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是()。
A.关税完税价格=离岸价格÷（1-出口税率）
B.关税完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
C.关税完税价格=离岸价格×（1-出口税率）
D.关税完税价格=离岸价格×（1+出口税率）
正确答案：B
参考解析：考点：出口货物完税价格—官方教材第206页。出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）。
[单选题]8.下列各项中，经海关审查无误后可以免征进口关税的是()。
A.因故退还的境外进口货物
B.外国公司无偿赠送的物资
C.进口关税税额为人民币200元的一票货物
D.进境运输工具装载的途中必需的燃料
正确答案：D
参考解析：（1)选项A:因故退还的中国岀口货物，经海关审査无误，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；而因故退还的境外进口货物，经海关审查无误，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还；（2)选项B:国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审査无误后可以免税；（3)选项C：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，经海关审查无误后免征关税。
[单选题]9.根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是()。
A.关税税额为人民币200元的一票货物
B.广告品和货样
C.外国公司无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
正确答案：D
参考解析：（1）选项A：关税税额为人民币50元以下的一票货物，经海关审查无误后，免征关税；（2）选项B：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（3）选项C：“国际组织、外国政府”（不包括“外国公司”）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。
[单选题]10.对于“原产地不明”的进口货物适用何种关税税率()。——【2020年真题】
A.特惠税率
B.普通税率
C.最惠国税率
D.协定税率
正确答案：B
参考解析：考点：普通税率—官方教材第203页。选项A，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。选项B，对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。选项C，对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。选项D，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。
[单选题]11.甲企业2014年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2015年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为()万元。
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5
B.300×（1-9÷12）=75
C.300×[1-15÷（2×12）]=112.5
D.300×9÷12=225
正确答案：A
参考解析：考点：进口货物的完税价格—官方教材第205页。按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。该设备的实际使用月份为9个月（2014年7月1日至2015年3月31日），应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]=300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）。
[单选题]12.根据关税法律制度的规定，下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金
B.卖方付给进口人的正常回扣
C.进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
正确答案：C
参考解析：考点：进口货物完税价格—官方教材第205页。选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；选项B：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项C：在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金，应计入成交价格；选项D：货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应计入关税完税价格。
[单选题]13.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。己知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A.117×13%
B.(117+11.7）×13%
C.117÷（1+13%）×13%
D.(117+11.7）÷（1+13%）×13%
正确答案：B
参考解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税税额＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率=（117+11.7）×13%=16.73（万元）。
[多选题]1.根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有()。
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
正确答案：ABCD
参考解析：考点：关税税率的种类——官方教材第203页。关税的进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
