泽熙美文[单选题]1.甲公司与乙公司签订一项建造合同（均为一般纳税人），为其建造一条生产线。2020年1月10日，甲公司为建造该生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元；1月20日，建造生产线领用工程物资180万元；在工程建设期间内，建造生产线的工程人员的职工薪酬合计为115万元；辅助生产车间为建造生产线提供的支出合计为35万元；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素，则甲公司2020年为此承建合同发生的合同履约成本为()万元。
A.330
B.350
C.364
D.384
正确答案：A
参考解析：甲公司发生的合同履约成本＝180＋115＋35＝330（万元）。
[单选题]4.2020年度，某商场销售各类商品共取得货款4500万元。同时共授予客户奖励积分90万分，每个积分在日后购物时可抵减1元，该商场估计2020年度授予的奖励积分将有90%被使用。2020年客户实际兑换奖励积分共计50万分，仍预计有90%积分会被使用。不考虑其他因素，该商场2020年应确认的收入总额为()万元。
A.4469.55
B.4581
C.4460.78
D.4590
正确答案：A
参考解析：考虑积分兑换率，奖励积分的单独售价=90×1×90%=81（万元），则奖励积分分摊交易价格=81÷（4500+81）×4500=79.57（万元），商品分摊交易价格=4500÷（4500+81）×4500=4420.43（万元）。所以2020年度应确认的收入总额=4420.43+79.57×50/81=4469.55（万元）。
[单选题]5.2020年度，甲商场销售各类商品共取得货款8000万元。同时共授予客户奖励积分80万分，每个积分在日后购物时可抵减1元，该商场估计2020年度授予的奖励积分将有90%被使用。2020年客户实际兑换奖励积分共计35万分，仍预计有90%积分会被使用。不考虑其他因素，甲商场2020年因使用积分应确认收入总额为()万元。
A.8000
B.7928.64
C.34.69
D.71.36
正确答案：C
参考解析：考虑积分兑换率，奖励积分的单独售价=80×1×90%=72（万元），则奖励积分分摊交易价格=72÷（8000+72）×8000=71.36（万元），商品分摊交易价格=8000÷（8000+72）×8000=7928.64（万元）。所以2020年度因使用积分应确认的收入总额=71.36×35/72=34.69（万元）。
[多选题]1.关于合同成本，下列表述不正确的有()。
A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产
B.无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入资产成本
C.合同履约成本属于非流动资产
D.企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同取得成本
正确答案：ABCD
参考解析：选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；选项B，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担；选项C，合同履约成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为存货，初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的，在资产负债表中列示为其他非流动资产；选项D，企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同履约成本。
[多选题]2.下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有()。
A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失
B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备
C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回
D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备
正确答案：AC
参考解析：选项A，合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。
选项C，减值因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应转回原已计提的减值损失，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
[多选题]3.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有()。
A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出
D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
正确答案：ABCD
参考解析：选项A，为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本确认为一项资产；选项BCD，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。
[多选题]4.合同履约成本确认为资产应同时满足的条件包括()。
A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关
B.该成本增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源
C.该成本能够可靠计量
D.该成本预期能够收回
正确答案：ABD
参考解析：同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。（2）该成本增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源。（3）该成本预期能够收回。
[多选题]5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2020年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1000万元，增值税税额为130万元，其成本为900万元，未计提过存货跌价准备。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在未来3个月内无条件退货。当日甲乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10%。不考虑其他因素，下列说法正确的有()。
A.甲公司在发出产品时控制权已转移，所以应确认1000万元收入
B.甲公司在发出产品时应结转成本810万元
C.甲公司应确认预计负债100万元
D.甲公司应确认应交税费144万元
正确答案：BC
参考解析：甲公司应编制的会计分录为：
借：银行存款1130
贷：主营业务收入900（1000×90%）
应交税费—应交增值税（销项税额）130
预计负债100（1000×10%）
借：主营业务成本810
应收退货成本90（900×10%）
贷：库存商品900
[多选题]6.关于附有客户额外购买选择权的销售，下列表述中正确的有()。
A.企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利
B.客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利
C.如果选择权向客户提供了重大权利，企业应当在未来转让这些商品或服务时或选择权失效时确认收入
D.只要客户有额外购买商品选择权，就应将其作为单项履约义务
正确答案：ABC
参考解析：对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，选项D错误。
[多选题]7.2020年7月1日，甲公司向乙公司出售大型设备一套，并与乙公司签订合同，合同约定价格为2500万元，其成本为2100万元。同时合同中约定乙公司有权在3年后要求甲公司以2800万元的价格回购此套设备。根据甲公司估计，在3年后该设备的公允价值将大大低于2800万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有()。
A.甲公司此项交易应按2800万元确认收入
B.甲公司此项交易应按租赁交易处理
C.甲公司此项交易应按2500万元确认其他应付款
D.甲公司应将2500万元与未来回购时2800万元的差额在3年内确认为利息费用
正确答案：CD
参考解析：企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因，此例中乙公司具有重大经济动因（回购价格高于回购时设备的公允价值），回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债（其他应付款），并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。
[判断题]1.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，属于合同履约成本。()
A.正确
B.错误
正确答案：B
参考解析：企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，属于为取得合同发生的增量成本，即合同取得成本。
