泽熙美文[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2019年12月31日，下列说法中正确的是()。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元
B.可抵扣暂时性差异余额为130万元
C.应纳税暂时性差异余额为120万元
D.可抵扣暂时性差异余额为120万元
正确答案：B
参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B.期末计提坏账准备
C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动
正确答案：A
参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C.企业当期确认的国债利息收入500万元
D.企业因违法支付的罚款支出200万元
正确答案：B
参考解析：选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。
[单选题]7.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.计提产品保修费用确认的预计负债
B.会计上计提的坏账准备
C.本期取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值高于入账价值
D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备
正确答案：C
参考解析：选项C，税法不认可以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
[单选题]8.下列各事项中，会导致计税基础和账面价值产生差异的有()
A.存货期末的可变现净值高于成本
B.购买国债确认的利息收入
C.固定资产发生的维修支出
D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试
正确答案：D
参考解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。
[单选题]9.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2019年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2019年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为()万元。
A.600
B.500
C.400
D.700
正确答案：D
参考解析：2019年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此2019年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。
[单选题]10.甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用300万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2020年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
A.600
B.300
C.416.25
D.971.25
正确答案：C
参考解析：暂时性差异＝（600×175%－600×175%÷10×9/12）－（600－600÷10×9/12）＝416.25（万元）注意：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
[单选题]11.A公司2020年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2020年度实现销售收入10000万元。2020年12月31日.A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。
A.500
B.1500
C.0
D.2000
正确答案：A
参考解析：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元（2000-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为500万元。
[单选题]12.A企业2018年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2018年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2019年末的计税基础为()万元。
A.282
B.423
C.288
D.493.5
正确答案：D
参考解析：本题考核资产的计税基础。会计上认可的账面价值为360万元，并以此为依据进行摊销。而税法规定按照成本的175%，即360×175%来摊销。所以无形资产的计税基础＝360×175%－360×175%/5/12×13＝无形资产的计税基础＝（360－360/5/12×13）×175%＝493.5（万元）。
[单选题]13.甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出300万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。
A.190
B.200
C.490
D.300
正确答案：C
参考解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（300-20）×175%=490（万元）
[单选题]14.大海公司2019年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同。不考虑其他相关因素，2020年12月31日，该固定资产的计税基础为()万元。
A.146.67
B.380
C.176
D.178
正确答案：B
参考解析：2020年12月31日该项固定资产的计税基础=550-（550-40）x5/15=380（万元）
[单选题]15.一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为()万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
正确答案：C
参考解析：对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除，所以计税基础即为70万元。
[单选题]16.甲公司于2020年12月1日收到与资产相关的政府补助100万元确
