泽熙美文[单选题]1.甲公司2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.860
B.840
C.844
D.848
正确答案：B
参考解析：该交易性金融资产的入账价值＝860－4－100×0.16＝840（万元）。
【参考分录】
借：交易性金融资产一成本 840
应收股利 16
投资收益 4
贷：银行存款 860
[单选题]2.2017年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.810
B.815
C.830
D.835
正确答案：A
参考解析：支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。
【参考分录】
借：交易性金融资产一成本 810
应收股利 20
投资收 益5
贷：银行存款 835
[单选题]3.2012年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司发行的股票，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为()万元。
A.90
B.100
C.190
D.200
正确答案：D
参考解析：甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。
【参考分录】
借：交易性金融资产一成本 2000
应收股利 100
投资收益 10
贷：银行存款 2110
期末：
借：交易性金融资产一公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
[单选题]4.甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25
B.40
C.65
D.80
正确答案：A
参考解析：2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益＝2000×4%×1/2－15＝25（万元）。
相关的账务处理：
借：交易性金融资产一成本 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
收到价款中包含的应收未收利息：
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
确认半年的利息：
借：应收利息 40（2000×4%×1/2）
贷：投资收益 40
[单选题]5.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资应确认的投资收益为()万元。
A.82.83
B.150
C.82.53
D.120
正确答案：A
参考解析：投资收益82.83（期初摊余成本1100×实际利率7.53%＝1100×7.53%）。
[参考分录]
借：债权投资一成本 1000
债权投资一利息调整 100
贷：银行存款 1100
确认投资收益：
借：应收利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 82.83（1100×7.53%）
债权投资一利息调整 17.17
2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。
或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100＝1082.83（万元）。
[单选题]6.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司该债券投资应确认的投资收益为()万元。
A.82.83
B.150
C.81.54
D.120
正确答案：C
参考解析：2011年确认投资收益82.83（期初摊余成本1100×实际利率7.53%＝1100×7.53%）。
[参考分录]
借：债权投资一成本 1000
债权投资一利息调整 100
贷：银行存款 1100
确认投资收益：
借：应收利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 82.83（1100×7.53%）
债权投资一利息调整 17.17（倒挤）
2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。
或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100＝1082.83（万元）。
确认投资收益：
借：应收利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 81.54（1082.83×7.53%）
债权投资一利息调整 18.46（倒挤）
2012年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1082.83－18.46＝1064.37（万元）。
或2012年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1082.83×（1＋7.53%）－100＝1064.37（万元）。
[单选题]7.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为债权投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债权投资的账面价值为()万元。
A.1082.83
B.1150.85
C.1082.53
D.1120.52
正确答案：A
参考解析：债权投资的账面价值＝1100×（1＋7.53%）－1000×10%＝1082.83（万元）。
[参考分录]
借：债权投资一成本 1000
债权投资一利息调整 100
贷：银行存款 1100
确认投资收益：
借：应收利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 82.83（1100×7.53%）
债权投资一利息调整 17.17（倒挤）
2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。
或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100
