泽熙美文一、单项选择题（每题2 分，共23 题，共46 分）下列每小题的四个选项中，只有一项是
最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.下列会直接影响法律关系发生、变更、消灭的是（ ）。
A.法律事实
B.法律关系客体
C.法律关系主体
D.法律行为
【答案】A
【解析】任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。
2.下列关于原始凭证的说法中，不正确的是（ ）。
A.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章
B.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明
C.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的
单位将该原始凭证的复印件给其他应负担的单位
D.原始凭证上的各项内容均不得涂改
【答案】C
【解析】选项C，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
3.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）。
A.记账凭证
B.会计档案鉴定意见书
C.会计档案销毁清册
D.年度财务报告
【答案】A
【解析】选项BCD：应当永久保管。
4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的是（ ）。
A.持票人对银行本票的出票人的权利自出票日起1 年
B.持票人对背书人的追索权自被拒绝承兑或拒绝付款之日起2 年
C.持票人对银行承兑汇票承兑人的权利自到期日起2 年
D.持票人对支票出票人的权利，自出票日起2 年
【答案】C
【解析】（1）选项A：持票人对银行本票的出票人的权利自出票日起“2 年”。
（2）选项B：持票人对出票人和承兑人以外的一般前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒
绝付款之日起“6 个月”。
（3）选项D：持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6 个月”。
5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于持票人对出票人的票据权利时效的说法，正确
的是（ ）。
A.支票持票人对出票人的权利自出票日起六个月
B.银行本票持票人对出票人的权利自出票日起三年
C.银行汇票持票人对出票人的权利自出票日起一年
D.商业汇票持票人对出票人的权利自出票日起两年
【答案】A
【解析】选项BC，见票即付的汇票、本票，持票人对出票人的权利自出票日起2 年；选项
D，商业汇票持票人对出票人和承兑人的权利自票据到期日起2 年。
6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付账户的说法，错误的是（ ）。
A.支付机构可以为个人客户开立Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类支付账户
B.支付账户具有透支功能，不得出借、出租、出售
C.支付机构为客户开立支付账户的，应当对客户实行实名制管理
D.不得开立匿名、假名支付账户
【答案】B
【解析】选项B：支付账户不得透支，不得出借、出租、出售，不得利用支付账户从事或
者协助他人从事非法活动。
7.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年10 月销售M 型卷烟1000 标准条，取得含增值税
销售额90400 元。已知卷烟增值税税率为13%;消费税比例税率为56%,定额税率为0.003 元
／支，每标准条200 支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售M 型卷烟应缴纳消费税税额的下列算
式中，正确的是（ ）。
A.90400÷(1+13%)×56%=44800(元）
B.90400÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=45400(元）
C.90400×56%+1000×200×0.003=51224（元）
D.(90400+1000×200×0.003)×56%=50960(元）
【答案】B
【解析】(1)卷烟复合计征消费税，排除选项AD;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的
销售额，而题目明确交代”90400 元”为含增值税销售额，应作价税分离，排除选项C。
8.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（ ）。
A.电子烟
B.金银首饰
C.高档化妆品
D.木制一次性筷子
【答案】B
【解析】在零售环节纳税的只有“金银铂钻”和超豪华小汽车。“金银铂钻”在零售环节征
收消费税，超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税。
9.某金店为增值税一般纳税人，2023 年12 月销售金项链与珍珠手链组成的套装礼盒，共
计取得含税收入95 万元，其中金项链销售额80 万元。已知，增值税税率为13%，消费税
税率为5%。计算该金店应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.80×5%
B.80÷（1+13%）×5%
C.95×5%
D.95÷（1+13%）×5%
【答案】D
【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按不含增值税的销售额全额征收
消费税。该金店应缴纳消费税=95÷（1+13%）×5%=4.20（万元）。
10.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（ ）。
A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司
B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司
D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司
【答案】C
【解析】选项AD，满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业；选项B，满足“实
际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业；选项C，不满足“依法在中国境内成立”
标准，也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于
非居民企业。
11.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高
销售价格作为计税依据计缴消费税的是（ ）。
A.用于职工福利的自产高档化妆品
B.用于广告宣传的自产白酒
C.用于运输车队的自产柴油
D.用于抵偿债务的自产小汽车
【答案】D
【解析】（1）选项D：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面
（“换投抵”）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
计算消费税。
（2）选项ABC：应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
12.甲企业2021 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500 万元，拨缴工会经费12
万元，发生职工福利费50 万元、职工教育经费15 万元。已知，在计算企业所得税应纳税
所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资
薪金总额的2％、14％和8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021 年度企业所
得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（ ）。
