泽熙美文1. 【单选题】注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。
A. 被审计单位管理层的责任
B. 被审计单位的性质
C. 财务报表的目的
D. 财务报表的性质
正确答案：A
参考解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：
第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)﹔（选项B，不符合题意)
第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);（选项C，不符合题意)
第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);（选项D，不符合题意)
第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2. 【单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序
B. 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据
C. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响
D. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据
正确答案：D
参考解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。因此选项D说法错误。
3. 【单选题】下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是()。
A. 与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B. 财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计
C. 财务报表使用者的范围
D. 基准的相对波动性
正确答案：C
参考解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：
1.财务报表使用者的范围(选项C，符合题意);
2.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);
3.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。
4. 【单选题】下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是（）。
A. 相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本
B. 统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目
C. 统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险
D. 统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样
正确答案：A
参考解析：选项A正确，统计抽样可能发生额外的成本。首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师进行培训。其次，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。
选项B错误，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果；不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。
选项C错误，注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。
选项D错误，如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
5. 【单选题】以下哪项错误（）。
A. 风险识别是指找出财务报表层次的认定层次的重大错报风险
B. 风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
C. 风险识别和评估是一个连续和动态的收集更新与分析信息的过程
D. 风险识别和评估是审计测试流程的起点
正确答案：D
参考解析：选项D错误，风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
6. 【单选题】下列有关会计估计审计的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计(追溯复核)，目的是评价以前期间作出的判断是否适当
B. 根据注册会计师对以前期间重大错报风险的评估结果，如果一项或多项重大错报风险的固有风险被评估为较高，注册会计师可能认为需要更加详细的追溯复核
C. 审计证据支持的点估计可能不同于管理层的点估计，在这种情况下，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
D. 审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计，在这种情况下，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异
正确答案：A
参考解析：选项A错误，注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计（追溯复核)，这有助于识别和评估本期的重大错报风险。在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的特征。注册会计师复核的目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断。
7. 【单选题】在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。
A. 被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
B. 被审计单位提出大幅度削减审计费用
C. 注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
D. 注册会计师不能获取充分适当的审计证据
正确答案：A
参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
①环境变化对审计服务的需求产生影响;
②对原来要求的审计业务的性质存在误解;
③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。
8. 【单选题】注册会计师在实施风险评估程序时，下列有关项目组内部讨论的做法中，错误的是（）。
A. 拥有信息技术和其他特殊技能的专家参与项目组内部的讨论
B. 具有较丰富经验的成员参与项目组内部的讨论
C. 项目经理确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
D. 项目组的关键成员每次都参与项目组内部的讨论
正确答案：C
参考解析：选项C错误。项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。
9. 【单选题】下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是（）。
A. 因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估
B. 货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模
C. 当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模
D. 如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适
正确答案：C
参考解析：选项B，不符合题意，此为货币单元抽样的优点；
选项D，不符合题意，此为传统变量抽样的缺点之一，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用；
货币单元抽样的缺点主要包括：
(1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑;（选项A正确，不符合题意)
(2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;
(3)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;
(4)在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本;
(5)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。（选项C错误，符合题意)
10. 【单选题】下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师可能考虑修正之前的重大错报风险的识别和评估结果
