泽熙美文1 [单选题] 2019年12月1日，甲公司因欠乙公司300万元债务无力偿还，当日和乙公司进行债务重组，经协商，乙公司同意甲公司以持有的一项交易性金融资产进行债务清偿，已知重组日，该项交易性金融资产的公允价值为270万元，乙公司已对债权计提10万元的减值准备，当日债权公允价值为290万元。同时，乙公司为取得该项交易性金融资产支付相关费用2万元。则债务重组中，乙公司取得该项交易性金融资产的成本为（ ）。
A.272
B.270
C.290
D.292
正确答案：B
参考解析：取得的交易性金融资产应当按照其公允价值270万元作为其入账成本，支付的相关费用冲减投资收益。
2 [单选题] 2×18年4月20日，甲公司购入一项股权投资，支付价款2250万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用20万元。2×18年6月10日，甲公司收到购买时未发放的现金股利100万元。2×18年12月31日，该项股权投资的公允价值为2300万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司购入的该项股权投资的入账价值为（）万元。
A.2230
B.2170
C.2180
D.2105
正确答案：B
参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始计量按照公允价值和交易费用之和计量，不包含已宣告但尚未发放的现金股利，所以初始入账价值=2250+20-100=2170(万元)。
3 [单选题] 甲公司共有2000名员工，从2×18年1月1日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转1个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2×18年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×19年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假，剩余200名员工每人将平均享受8．5天休假，该200名员工中150名为销售部门人员，50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。甲公司2×18年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。
A.0
B.30000
C.90000
D.120000
正确答案：B
参考解析：关于累积带薪缺勤，企业每年年末应该预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬。甲公司在2×18年年末预计2×19年职工的年休假情况如下：150名销售部门人员和50名总部管理人员每人平均可以享受8．5天休假，甲公司规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假，平均每名员工每个工作日工资为400元。因此甲公司2×18年因累积带薪缺勤应确认销售费用=1.5×150×400=90000(元)，应确认管理费用=1.5×50×400=30000(元)。
相关账务处理如下：
借：管理费用 30000
销售费用 90000
贷：应付职工薪酬 120000
4 [单选题] 甲公司2021年末，持有待售资产余额为540万元，持有待售负债余额为300万元，下列对于甲公司2021年资产负债表中对持有待售类别的列报说法正确的是（）。
A.持有待售资产和负债以抵销后的金额240万元列示
B.持有待售资产在非流动资产项目下列示
C.持有待售负债在非流动负债项目下列示
D.持有待售资产列示540万元，持有待售负债列示300万元
正确答案：D
参考解析：选项A错误，持有待售资产和负债不能以抵销后的金额列示；选项B、C错误，持有待售资产和持有待售负债应当分别作为流动资产和流动负债列示；选项D正确，持有待售资产列示540万元，持有待售负债列示300万元。
5 [单选题] 2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（）。
A.75．5万元
B.75万元
C.77.5万元
D.80万元
正确答案：C
参考解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。
6 [单选题] 下列有关盈余公积的表述正确的是（）。
A.企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润
B.企业在提取盈余公积之前可以向投资者分配利润
C.企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营
D.企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，不得用税后利润弥补
正确答案：C
参考解析：选项A不正确，企业计提法定盈余公积的基数不包括年初未分配利润；
选项B不正确，企业在提取盈余公积之前不得向投资者分配利润，分配顺序不能颠倒；
选项D不正确。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。
弥补亏损的渠道主要有三条:
一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。
二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。
三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
7 [单选题] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1000万元，转换日的公允价值为30000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（）万元。
A.30000
B.23500
C.25000
D.6500
正确答案：D
参考解析：非投资性房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，则转换日应记入“其他综合收益”科目的金额=30000-(25000-500-1000)=6500(万元)。
8 [单选题] 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（）万元。
A.240
B.260
C.280
D.448
正确答案：D
参考解析：固定资产入账价值=1000+6+180+10+4=1200(万元)，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。该设备第一年应计提的折旧=1200×2／5=480(万元)，第一年的折旧期间是从2020年11月至2021年10月，所以分给2021年的折旧=480×10／12=400(万元)；该设备第二年应计提的折旧=(1200—480)×2／5=288(万元)，第二年的折旧期间是从2021年11月至2022年10月，所以分给2021年的折旧=288×2／12=48(万元)；2021年计提的折旧总额=400+48=448(万元)。
9 [单选题] 2020年1月10日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付3000万元，土地的使用年限为60年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2020年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为15000万元(包含建造期间无形资产的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的是（）。
A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2020年12月31日，固定资产的入账价值为18000万元
D.2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为50万元和600万元
正确答案：B
