泽熙美文1 [单选题]在对甲公司2021年财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2021年12月25日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1980元。甲公司2021年12月27日至12月31日现金收入总额113800元、现金支出总额112500元，则推断2021年12月31日库存现金余额应为（）元。
A.3280
B.1980
C.680
D.115780
正确答案：A
参考解析：根据库存现金监盘期末实存数=盘点金额+盘点日至资产负债表日现金收入数-盘点日至资产负债表日现金支出数=1980+113800-112500=3280（元）选项A正确。
2 [单选题] 下列有关被审计单位销售与收款循环的控制测试的表述中，错误的是（ ）。
A.控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增
B.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度
C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师测试人工控制即可，无须就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据
D.如果在期中实施了控制测试，注册会计师在剩余期间应当获取补充证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效
正确答案：C
参考解析：选项C错误，如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据。
3 [单选题] 在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中。对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。
A.总体规模较大
B.总体变异性较大
C.预计总体错报较高
D.误拒风险较高
正确答案：B
参考解析：如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
4 [单选题] 下列有关采购业务涉及的主要单据与会计记录的说法中，正确的有（ ）。
A.采购计划是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点
B.请购单是由生产、仓库等部门的相关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据
C.验收单是支持资产以及与采购有关的负债的”计价和分摊”认定的重要凭据
D.入库单是由验收部门人员填写的验收合格品入库的凭证
正确答案：B
参考解析：选项A错误，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点；入库单是由仓库管理人员填写的验收合格品入库的凭证，选项D错误；验收单是支持资产以及与采购有关的负债的”存在”认定的重要凭据，选项C错误
5 [单选题] 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是（ ）。
A.对内部控制有效性的初步判断
B.与企业沟通过的内部控制缺陷
C.财务报表层次的重大错报
D.与企业相关的风险
正确答案：C
参考解析：计划审计工作时应当考虑的事项：(1)与企业相关的风险；(2)相关法律法规和行业概况；(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；(4)企业内部控制最近发生变化的程度；(5)与企业沟通过的内部控制缺陷；(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；(7)对内部控制有效性的初步判断；(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
6 [单选题] 下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。
A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B.被审计单位面临较大的市场竞争压力
C.注册会计师首次接受委托
D.被审计单位管理层能力欠缺
正确答案：A
参考解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
7 [单选题] 针对其他信息，以下说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当阅读其他信息，并考虑其他信息是否存在重大不一致或者其他信息是否存在重大错报
B.如果注册会计师识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，则应当直接提请管理层更正
C.如果注册会计师认为其他信息存在重大错报，应当要求管理层更正其他信息
D.如果注册会计师认为审计报告目前获取的其他信息存在重大错报，管理层同意作出更正，注册会计师应当确定更正已经完成
正确答案：B
参考解析：如果注册会计师识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定：
(1)其他信息是否存在重大错报；
(2)财务报表是否存在重大错报；
(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。
8 [单选题] 下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系
D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
正确答案：C
参考解析：选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息；选项C，在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本是会计师事务所增强竞争力和获利能力所必须的；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
9 [单选题] 下列关于注册会计师对信息技术一般控制和应用控制的考虑中，恰当的是（）。
A.信息技术应用控制对信息技术一般控制的有效性具有普遍性影响
B.信息技术一般控制通常与具体审计目标相联系
C.注册会计师能够识别出某认定有效的应用控制，就能减少实质性程序
D.信息技术应用控制通常与认定相联系
正确答案：D
参考解析：选项A错误，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响；选项B错误，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将其与具体审计目标相联系；选项C错误，针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，才能够减少实质性程序。
10 [单选题] 注册会计师评价因一项或多项控制缺陷的组合导致的账户或列报发生错报时，应当考虑的因素不包括（ ）。
A.控制缺陷在未来可能产生的影响
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.确定相关金额时所需判断的客观程度
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
正确答案：C
参考解析：注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系；(5)控制缺陷之间的相互作用；(6)控制缺陷在未来可能产生的影响。
11 [单选题] 对可能存在特别风险的重要组成部分．下列各项措施中错误的是（）。
A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
C.在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计
D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
正确答案：C
参考解析：在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。
12 [单选题] 注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（ ）。
