泽熙美文[单选题]1.某企业当年销售收入为2000万元，全年发生业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。
A.15
B.25
C.20
D.10
正确答案：D
参考解析：根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60%为25×60%＝15（万元），当年销售收入的5‰为2000×5‰＝10（万元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。
[单选题]2.根据企业所得税法律制度的规定，制造业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2021年1月1日起，再按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为()。
A.50%
B.100%
C.75%
D.200%
正确答案：B
参考解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
[单选题]3.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为()。
A.0.75
B.1
C.1.5
D.2
正确答案：A
参考解析：考点：加计扣除—官方教材第234页。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%税前摊销。
[单选题]4.甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元，已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为()——【2022年真题】
A.60万元
B.65万元
C.55万元
D.70万元
正确答案：A
参考解析：考点：社会保险费的扣除——官方教材第220页。补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除限额均为：700*5%=35万元，合计为：35+25=60万元。
[单选题]5.某设备生产企业2022年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2021年超标广告费90万元，则2022年税前准予扣除的广告费为()万元。
A.52
B.142
C.135
D.225
正确答案：B
参考解析：本题考核广告费的税前扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2022年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173（=225-52）万元，2021年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2022年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元）。
也可以90+52=142小于225.所以全额扣除142
[单选题]6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是()。——【2019年真题】
A.闲置生产设备计提的折旧
B.经营租入设备计提的折旧
C.融资租入资产计提的折旧
D.已提足折旧但继续使用的生产设备
正确答案：C
参考解析：考点：固定资产折旧—官方教材第226页。在计算应纳税所得额时，企业规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除；（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。
[单选题]7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是()。
A.以融资租赁方式租出的大型机床
B.以经营租赁方式租入的载货汽车
C.已投入使用的厂房
D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑
正确答案：C
参考解析：ABD不得扣除。
[单选题]8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是()。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认
正确答案：C
参考解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。
[单选题]9.某公司股东老赵认缴的出资额为100万，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万，剩余部分至年底仍未缴纳，某公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年该公司可以税前扣除的借款利息为()万元。
A.9
B.6
C.8
D.3
正确答案：B
参考解析：根据规定，投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，不得扣除，即80×10%×6/12＝4（万元）。可以税前扣除的借款利息为10-4＝6（万元）。
[单选题]10.某居民企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元，在当年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25%，计算该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为()万元。
A.5
B.10
C.79
D.12
正确答案：A
参考解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款抵免限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应补缴税款=75-20-50=5（万元）。
[单选题]11.居民企业甲企业，2023年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为200万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费25万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A.52
B.48
C.248
D.244
正确答案：D
参考解析：（1)工会经费：限额=200×2%=4(万元），实际发生额12万元超过限额，只能按4万元在税前扣除；（2）职工福利费：限额=200×14%=28(万元），实际发生额25万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3)职工教育经费：限额=200×8%=16（万元），实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除；（4）甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=200+4+25+15=244（万元）。
[单选题]12.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的()计算不征税收入。
A.公允价值
B.接收价值
C.成本价格
D.市场价格
正确答案：B
参考解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资
