泽熙美文1、单选 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。
A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单
正确答案：B
参考解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
2、多选 下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
正确答案：B, C, D
参考解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】
3、单选 独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（）认定有关。
A．发生
B．完整性
C．准确性
D．截止
正确答案：B
参考解析：独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的完整性认定有关。
4、多选 下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭单追查至购货发票
D.从卖方发票追查至采购明细账
正确答案：B, D
参考解析：选项AC不能证明采购已入账。
5、多选 注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。
A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录
B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间
D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间
正确答案：A, B, C
参考解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。
6、单选 在采购与付款循环的审计中，注册会计师对应付账款实施的下列审计程序中，与查找是否存在未入账的应付账款无关的是（）。
A．检查供应商发票、验收报告或入库单
B．结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
C．对资产负债表日后付款项目，检查相关付款凭证
D．以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证
正确答案：D
参考解析：选项D是逆查，能够证明的是存在认定，而查找未入账的应付账款为证明的是完整性认定，所以不能以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证。
7、多选 A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。
A．采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商
B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批
C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录
D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行
正确答案：B, C, D
参考解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。
8、单选 在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。
A、平滑利润
B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税
C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解
D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化
正确答案：C
参考解析：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配或计提的错误。
9、单选 X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（）。
A．2011年9月30日
B．2011年10月10日
C．2011年11月1日
D．2011年12月31日
正确答案：A
参考解析：当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。
10、多选 下列说法中正确的有（）。
A、为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
B、为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
C、注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款
D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生
正确答案：A, C, D
参考解析：编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对；推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。
11、多选 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括()
A.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
B.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
C.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
D.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
正确答案：B, C, D
参考解析：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】
12、单选 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款（）目标相关。
A、存在
B、完整性
C、权利和义务
D、计价和分摊
正确答案：B
参考解析：未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。
13、单选 注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A、甲公司编制的连续编号的验收单
B、供应商发票
C、供应商提供的月末对账单
D、甲公司编制的连续编号的订购单
正确答案：C
参考解析：选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为；供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。
14、单选 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。
A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单
正确答案：B
参考解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
15、单选 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
