泽熙美文1、多选 集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论可以提供下列（）机会。
A、分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解
B、交流有关组成部分或集团的经营风险的信息
C、识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段
D、讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息
正确答案：A, B, C, D
参考解析：除以上各项外，讨论还可以提供下列机会：（1）交流对下列有关舞弊问题的看法：①集团财务报表可能如何以及在何处易于发生由于舞弊或错误导致的重大错报；②集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告；③组成部分的资产可能如何被侵占；（2）考虑已知的、对集团产生影响的外部和内部因素；（3）考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险；（4）考虑是否基于集团财务报表编制目的而采用统一的会计政策编制组成部分财务信息，如果未采用统一的会计政策，如何识别和调整会计政策差异；（5）分享可能显示违反法律法规的信息（如有关商业贿赂或不适当的转移定价的信息）。
2、单选 下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，不正确的是（）。
A、在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性
C、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，等于集团财务报表整体重要性
D、在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
正确答案：C
参考解析：在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。
3、单选 在（）时，（）确定集团财务报表整体的重要性。
A、实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师
B、初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师
C、制定集团具体审计计划，集团项目组
D、制定集团总体审计策略，集团项目组
正确答案：D
参考解析：在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。
4、单选 下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是（）。
A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分
正确答案：D
参考解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
5、多选 对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，下列说法中正确的有（）。
A、子公司属于被审计单位的组成部分
B、组成部分在会计核算上均依附于被审计单位，不具有法人资格
C、分部通常是直属被审计单位本部的事业部
D、分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等
正确答案：A, C, D
参考解析：对于组成部分的共同特点是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息，并且组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司；也可能不具备法人资格，如分部和分支机构，因此选项B不正确。
6、多选 业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列（）事项。
A、在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制
B、组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之 间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组
C、监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组
D、如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
正确答案：A, B, C, D
参考解析：业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列事项：（1）在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制；（2）组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组；（3）监管机构与组成部分就财务报告南项进行的重要沟通，应当告知集团项目组；（4）如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
7、多选 在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列（）方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见。
A、集团项目组接触组成部分信息
B、集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师（集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外）
C、拟对组成部分财务信息执行的工作
D、集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿）
正确答案：A, C, D
参考解析：选项B，接触的目的在于了解到相关的信息，也应包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿。
8、单选 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应当执行下列（）工作。
A、使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计
B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
正确答案：A
参考解析：在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。
9、单选 以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。
A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础
B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度
C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分
D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据
正确答案：B
参考解析：选项B不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，不应承接该集团审计业务。
10、多选 在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应 考虑的因素有（）。
A.被审计单位与组成部分是否构成控制关系
B.被审计单位是否拥有组成部分
C.被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行
D.各组成部分是否有单独的财务信息
正确答案：B, D
参考解析：判断被审计单位是否为一个集团，是否适用集团审计相关规定时，通常考虑：(1)被审计单位是否拥有组成部分；(2)各组成部分是否有单独的财务信息。
11、多选 集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的（）。
A、适当性
B、完整性
C、合法性
D、准确性
正确答案：A, B, D
参考解析：集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。
12、多选 2013年1月18日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2012年集团财务报表，委派A注册会计 师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括（）。
A、确定是否担任集团审计的注册会计师
B、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
C、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
正确答案：A, B, C
参考解析：本题考查的是集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计
