泽熙美文1、单选?甲公司为增值税一般纳税人，2011年有关待执行合同资料如下：
(1)2011年12月，A公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，如不执行合同，违约金为合同总价款的20%。
(2)2011年12月31日，A公司已生产Y产品3000件，并验收入库，每件成本1.6万元。
(3)假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
假定2011年底市场每件价格为2.4万元。A公司应确认的损失表述不正确的是()。
A、由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
B、执行该合同的损失为1200万元
C、不执行该合同的损失为720万元
D、选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元
正确答案：D
参考解析：【答案解析】A公司每件成本1.6万元，每件售价1.2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以： 可变现净值=3000×1.2-0=3600(万元) 成本=3000×1.6=4800(万元) 执行合同损失=4800-3600=1200(万元) 不执行合同损失=违约金损失(3000×1.2×20%)+按照市场价格计算损失(1.6-2.4)×3000=720-2400=-1680(万元)[收益] 因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出720万元。
2、单选 甲公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为200元和100元。公司向购买者承诺提供产品售后3年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2011年实际发生保修费3万元。假定无其他或有事项，则甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额是()。
A、5万元
B、8万元
C、17万元
D、20万元
正确答案：C
参考解析：【答案解析】甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×200+2×100)×(2%+8%)/2-3=17(万元)。
3、多选 下列事项中，应确认为预计负债的有()。
A、M公司将未到期商业汇票贴现
B、M公司对售出商品提供产品质量保证
C、M公司因与乙公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，M公司很可能需要承担还款连带责任。根据公司法律顾问的职业判断，M公司很可能需要承担100万元的连带还款责任
D、M公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治致使周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失100万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额
E、M公司与A企业发生经济纠纷，调解无效。该企业遂于本年11月10日向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，M公司的行为违反了国家的有关经济法规。M公司的律师认为，败诉可能性为60%，很可能发生10万元的赔偿金
正确答案：B, C, E
参考解析：【答案解析】如果与或有事项相关的义务将其确认为负债，应同时符合三个条件。选项A将未到期商业汇票贴现，不是很可能导致经济利益流出企业，选项D金额不能够可靠地计量。
4、单选?甲公司有关担保的业务如下：
(1)2009年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。
(2)2011年10月，乙公司无法偿还到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。2011年财务报告于2012年2月1日批准报出。
(3)2012年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2012年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元。
假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下 列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是()。
A、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出
B、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元，同时确认递延所得税资产1800万元
C、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元，同时确认递延所得税资产1800万元
D、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元，不确认递延所得税资产
正确答案：A
5、单选?甲公司终止企业的某项经营业务，由此需要辞退10名员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60%，发生100万元辞退费用的可能性为40%，发生转岗职工上岗前培训费20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
企业本期应确认的应付职工薪酬是()。
A、125万元
B、130万元
C、150万元
D、170万元
正确答案：C
参考解析：【答案解析】所需支出不存在连续范围，且属于单个项目，因此应该按照最可能发生的金额150万元确认，发生的职工上岗前培训费不属于或有事项。 会计处理： 借：管理费用150 贷：应付职工薪酬150
6、单选 下列说法中不正确的是()。
A、如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债
B、待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需要确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
C、合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债
D、待执行合同变为亏损合同均需要确认预计负债
正确答案：D
参考解析：【答案解析】选项D，如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。
7、单选?M公司2010年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2010年该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%-5%之间。2010年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。
根据以上资料，回答下列问题。
M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()。
A、6万元
B、26万元
C、18万元
D、12万元
正确答案：C
参考解析：【答案解析】M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=20+4×50×(1%+5%)/2-8=18(万元)。
8、多选 下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，正确的有()。
A、或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定
B、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
C、如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
D、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
E、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素
正确答案：A, B, D, E
参考解析：【答案解析】选项C应按加权平均数确定。
9、单选?甲公司终止企业的某项经营业务，由此需要辞退10名员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60%，发生100万元辞退费用的可能性为40%，发生转岗职工上岗前培训费20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
以下关于重组义务应确认为预计负债表述中，不正确的是()。
A、有详细、正式的重组计划，包括预计重组支出和计划实施时间且该计划已对外公告表明企业承担了重组义务
B、只有与重组有关的直接支出才可以确定为重组负债义务
C、不得将留用职工岗前培训支出确认为重组负债义务
D、不得将辞退职工的补偿确认为重组负债义务
正确答案：D
参考解析：【答案解析】选项D，辞退职工的补偿属于重组的直接支出应确认为重组负债义务。
10、单选?M公司2010年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2010年该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%-5%之间。2010年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。
根据以上资料，回答下列问题。
M公司2010年应确认的递延所得税资产为()。
A、0.5万元
B、-0.5万元
C、4.5万元
D、-4.5万元
正确答案：B
